ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
"ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ"
Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"
Дисциплина: "Бухгалтерский учет"
Курсовая работа
На тему "Метод бухгалтерского учета и его составляющие"
Выполнил студент
факультета ЭСУ
Зачетная книжка №08-Мн-02 Горбатюк А.А.
Санкт-Петербург
2010
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Бухгалтерская отчетность
1.1. Понятие и значение бухгалтерской отчетности
1.2. Состав бухгалтерской отчетности
1.3. Порядок составления бухгалтерской отчетности
2. Правовая база бухгалтерской отчетности
2.1. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности
2.2. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.
Проблема и ее актуальность. Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Данная тема является на сегодняшний момент актуальной так как:
· составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;
· бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;
· бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.
Бухгалтерская отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
Объект и предмет исследования. Объект исследования – отчетность организаций. Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности.
Цель и задачи исследования. Цель данной работы – рассмотреть, что из себя представляет бухгалтерская отчетность. Задачи – рассмотреть виды и формы бухгалтерской отчетности, изучить ее состав, а также порядок составления. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности
Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.
Бухгалтерская отчетность — свод взаимосвязанных показателей, представляемых соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период.
Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.
Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.
Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.
Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.
В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала ф
инансового года.
Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности.
Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о ф
инансовых результатах вместе с указанием причин корректировки.
Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.
Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника.
Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.
Далее в работе будет немного подробнее рассмотрим вопросы касающиеся порядка и сроков предоставления бухгалтерской отчетности различными хозяйствующими субъектами.
Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.
Цель такого сравнения выявить тенденции развития фирмы. Однако при использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году фирма приняла решение о реструктуризации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе.
Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер.
Оформление — следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации — в рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.)
Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.
Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим со
бранием
акционеров. Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс (ф.
№ 1) и Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2). Такой подход принят и в международной практике, что позволяет внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.
Бухгалтерский баланс может быть опубликован по сокращенной форме, содержание которой определяется самим предприятием в пределах требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ
4/99).
Основанием представления бухгалтерского баланса является наличие одновременно следующих показателей деятельности общества:
- валюта баланса на конец года не должна превышать четырестатысячекратный
размер минимальной месячной оплаты труда, предусмотренный действующим законодательством;
- выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг за отчетный год, не превышающей миллионократный
размер минимальной месячной оплаты труда, установленный действующим законодательством.
Бухгалтерская отчетность публикуется в миллионах рублей, а при наличии значительных оборотов — в миллиардах рублей с одним десятичным знаком.
Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).
Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.
1.2 Состав бухгалтерской отчетности
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
- форму № 1 "Бухгалтерский баланс";
- форму № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:
- бухгалтерский баланс – форма № 1;
- отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
- отчет об изменениях капитала – форма № 3;
- отчет о движении денежных средств – форма № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
- пояснительную записку;
- отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) – для общественных организаций и объединений;
- специализированные формы бухгалтерской отчетности, утвержденные для организаций министерствами и ведомствами по согласованию с Минфином России;
- итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс (форма №1) является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется "статьей баланса". Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.
Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:
- о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг;
- об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;
- о внереализационных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.
Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков.
Отчет об изменениях капитала (форма №3) состоит из четырех разделов и справки.
В разделе I"Капитал" показывают остаток на начало года, поступления, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала.
В разделе II" Резервы предстоящих расходов" и в разделе III" Оценочные резервы" показывают остатки на начало и конец отчетного периода, и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.
В разделе IV"Изменение капитала" содержаться сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.
В "Справке" указываются данные о чистых активах на начало конец отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах не расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.
С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных средств (форма №4). Отчет состоит из четырех разделов:
- Остаток денежных средств на начало года.
- Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений
- Направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов
- Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях – по данным счетов 50"Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках".
Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) состоит из семи разделов.
В разделе 1 "Движение заемных средств" показывают остатки на начало и конец отчетного периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок.
В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности с выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученных и выданных обеспечениях.
В разделе 3 "Амортизируемое имущество" отражены остатки на начало отчетного года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств и имуществу для передачи в лизинг и представляемому по договору проката.
В разделе 4 "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений содержаться сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам. В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.
В разделе 5 "Финансовые вложения" указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
В разделе 6 "Расходы по обычным видам деятельности" отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.
В разделе 7 "Социальные показатели" приводятся данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды и отчисления в негосударственные пенсионные фонды.
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств на начало года, поступлении средств по их видам, использование средств по из видам и об остатке средств на конец года.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
1.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.
Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.
При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.
Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.
В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 "Вспомогательные производства". Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 "Основное производство". После этого осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживание производства и хозяйства".
В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", субсчет "Выбытие основных средств", если таковой был предусмотрен, распределяется прибыль и закрывается счет 99 "Прибыли и убытки".
2. ПРАВОВАЯ БАЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности
Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).
Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/98).
Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.
Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.
Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.
Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).
Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).
В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.
2.2 Нормативные документы о бухгалтерской отчетности
При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях (приложение 1).
Кроме того, организация должна руководствоваться:
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (приложение 2) и Инструкцией по его применению (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);
- нормативными документами, определяющими порядок учета себестоимости продукции (работ, услуг);
- другими нормативными документами по бухгалтерскому учету раз
личных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная деятельность и др.) и видов имущества (основные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней содержатся сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.
По видам отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую, управленческую и налоговую. По периодичности составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточная включает отчетность за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Промежуточную бухгалтерскую отчетность также называют периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность – это отчеты за год. В бухгалтерской отчетности важно наиболее полное и достоверное изложение необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.
В связи с переходом к рыночным отношениям, налогообложению прибыли предприятий и организаций, независимо от их отраслевой принадлежности и формы собственности, начиная с 1991, ввелись новые формы бухгалтерской отчетности, изменился порядок ее представления. Именно с 1991 года отчетность, ориентируется на рыночные отношения и плательщиков налогов, в значительной мере отражает требования международных стандартов бухгалтерского учета к финансовой отчетности.
Времена, когда государство жестко регулировало порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности, похоже, остаются в прошлом. Теперь каждое предприятие вправе самостоятельно изменять и дополнять формы отчетности, используя рекомендованные формы.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.
Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов. Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской отчетности.
Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения отчетности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 22.02.2002).
2. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н о формах бухгалтерской отчётности организаций.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н, от 24.03.2000 №31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н)
4. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1998.
5. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: "Издательский дом "Герда"", 2003.
6. Л. Ж. Бдайциева – "Бухгалтерский учет" 2006г
7. А. Н. Азрилиян, Е. В. Калашникова – "Экономический и юридический словарь" 2007г
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М.,2004.
9. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
10."КонсультатнПлюс: Высшая школа" (программа информационной поддержки российской науки и образования)
Приложение
Практическая работа по дисциплине "Бухгалтерский учет"
1.Счета синтетического учета
Счет 01 Основные средства
|
Счет 02 Амортизация осн.средств
|
Счет 10 Сырье и материалы
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
СН. 762 000
|
СН. 107 000
|
СН. 389 000
|
178 000 |
12 000 |
32 000 |
178000 |
4000 |
3 100 |
48000 |
29500 |
36000 |
Об. 0
|
Об. 0
|
Об. 0
|
Об. 16 000
|
Об. 35 100
|
Об. 291500
|
СК. 762 000
|
СК. 123 000
|
СК. 132600
|
Счет 20 Основное производство
|
Счет 25 Общепроизводственные расходы
|
Счет 26 Общехозяйственные расходы
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
СН. 240 000
|
48 000 |
106 872 |
4 000 |
59 204 |
178 000 |
3100 |
24 000 |
29 500 |
47 500 |
542676 |
13 200 |
20 400 |
12 350 |
12 000 |
5 304 |
36 000 |
6 240 |
5 850 |
3 432 |
106 872 |
12 000 |
59 204 |
Об. 445 776
|
Об. 545 776
|
Об. 106 872
|
Об. 106 872
|
Об. 59 204
|
Об. 59 204
|
СК. 140 000
|
Счет закрыт
|
Счет закрыт
|
43 Готовая Счет продукция
|
Счет 44 Расходы на продажу
|
Счет 50 Касса
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
СН. 75 000
|
140 000 |
20 500 |
20 500 |
СН. 1170
|
440 |
542 676 |
136 500 |
115 400 |
21 100 |
Об. 542 676
|
Об. 140 000
|
Об. 20 500
|
Об. 20 500
|
Об.136 500
|
Об.136 940
|
СК. 477 676
|
Счет закрыт |
СК. 730
|
Счет 51 Расчетный счет
|
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
Сн. 189 000
|
136 500 |
34 000 |
Сн. 28 000
|
Сн. 37670
|
37 000 |
25 500 |
24 190 |
5 800 |
251 930 |
128 000 |
21 100 |
34 000 |
20 500 |
128 000 |
1 800 |
3 690 |
2 100 |
12 600 |
32 000 |
1 620 |
12 000 |
18 800 |
24 190 |
Об. 188 200
|
Об. 267 010
|
Об. 58 190
|
Об. 61 990
|
Об. 251 930
|
Об. 128 000
|
СК. 110 190
|
Ск. 31 800
|
Ск. 161600
|
Счет 66 Расчеты с краткосрочными кредитами и займами
|
Счет 68 Расчета по налогам и сборам
|
Счет 69.1 Расчеты по социальному страхованию
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
25 500 |
Сн. 15 000
|
12 000 |
Сн. 12 500
|
1 800 |
Сн. 1 920
|
37 000 |
13 600 |
38 430 |
Об. 25 500
|
Об. 37 000
|
Об. 12 000
|
Об. 52 030
|
Об. 1 800
|
Об. 0
|
Ск. 26 500
|
Ск. 52 530
|
Ск. 120
|
Счет 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению
|
Счет 69.3 Расчеты по обязательному мед. страхованию
|
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
12 600 |
Сн. 13440
|
1 620 |
Сн. 1 730
|
115 400 |
Сн. 48 000
|
13 600 |
47 500 |
21 100 |
24 000 |
13 200 |
20 400 |
Об. 12 600
|
Об. 0
|
Об. 1 620
|
Об. 0
|
Об. 150 100
|
Об. 105 100
|
Ск. 840
|
Ск. 110
|
Ск.3000
|
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
|
Счет 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
Счет 80 Уставный капитал
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
440 |
5850 |
Ск. 4200
|
Ск. 23 600
|
Ск. 1 392 000
|
18 800 |
2 100 |
21 100 |
Об. 440
|
Об. 5 850
|
Об. 18 800
|
Об. 23 200
|
Об.0
|
Об.0
|
Ск. 440
|
Ск. 5 850
|
Ск.1900
|
Ск. 25 700
|
Ск. 1 392 000
|
Счет 83 Добавочный капитал
|
Счет 84 Нераспределенная прибыль
|
Счет 90 Продажи
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
Сн. 19500
|
Сн. 20000
|
38 430 |
251 930 |
140 000 |
20 500 |
53 000 |
Об.0
|
Об.0
|
Об.0
|
Об.0
|
Об. 251 930
|
Об. 251 930
|
Ск. 19500
|
Ск. 20000
|
Счет закрыт
|
Счет 99 Прибыли и убытки
|
Счет 96 Резервы предстоящих расходов
|
Счет 19 НДС
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
53 000 |
Сн. 15 350
|
5 800 |
3 690 |
Об. 53 000
|
Об. 0
|
Об. 9 490
|
Ск. 53 000
|
Ск. 15 350
|
Ск. 9 490
|
Счет 69 расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению
|
дебет |
кредит |
12 350 |
6 240 |
3 432 |
5 304 |
Об. 0
|
Об. 27 326
|
Ск. 27 326
|
2. Корреспонденция счетов
Содержание операции
|
сумма
|
корреспонденция
|
1. Поступили от поставщиков сырье и материалы:
а) покупная стоимость (без НДС)
б) НДС
|
32 000
5 800р
|
Дт сч.10 Кт сч.60
Дт сч.19 Кт сч.60
|
2. Переданы сырье и материалы:
а) в основное производство
б) на содержание и ремонт оборудования
в) на общехозяйственные нужды
|
178 000
48 000
29 500
|
Дт сч.20 Кт сч.10
Дт сч.25 Кт сч.10
Дт сч.26 Кт сч.10
|
3. Начисленная заработная плата:
а) рабочим основного производства
б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования
в) общепроизводственному персоналу
г) персоналу управления предприятием
|
47 500
24 000
13 200
20 400
|
Дт сч.20 Кт сч.70
Дт сч.25 Кт сч.70
Дт сч.25 Кт сч.70
Дт сч.26 Кт сч.70
|
4. Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом |
12 350
6 240
3 432
5 304
|
Дт сч.20 Кт сч.69
Дт сч.25 Кт сч.69
Дт сч.25 Кт сч.69
Дт сч.26 Кт сч.69
|
5. Отпущено топливо в основное производство |
36 000 |
Дт сч.20 Кт сч.10 |
6. Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет |
37 000 |
Дт сч.51 Кт сч.66 |
7. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы) |
136 500 |
Дт сч.50 Кт сч.51 |
8. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
13 600 |
Дт сч.70 Кт сч.68 |
9. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
115 400 |
Дт сч.70 Кт сч.50 |
10. Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
440 |
Дт сч.71 Кт сч.50 |
11. Депонирована невыплаченная в срок заработная плата |
21 100 |
Дт сч.70 Кт сч.76 |
12. Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги |
21 100 |
Дт сч.51 Кт сч.50 |
13. Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства |
5 850 |
Дт сч.20 Кт сч.71 |
14. Начислена амортизация:
а) основных средств общепроизводственного назначения
б) основных средств общехозяйственного назначения
|
12 000
4 000
|
Дт сч.25 Кт сч.02
Дт сч.26 Кт сч.02
|
15. Поступило на расчетный счет:
а) от дебиторов
б) от покупателей и заказчиков
|
2 100
128 000
|
Дт сч.51 Кт сч.76
Дт сч.51 Кт сч.62
|
16. Списываются по окончании месяца на затраты основного производства:
а) общепроизводственные расходы
б) общехозяйственные расходы
|
106 872
59 204
|
Дт сч.20 Кт сч.25
Дт сч.20 Кт сч.26
|
17. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
а) банку по ссуде
б) поставщикам
в) фонду социального страхования
г) пенсионному фонду
д) фонду обязательного медицинского страхования
е) бюджету
ж) кредиторам
|
25 500
34 000
1 800
12 600
1 620
12 000
18 800
|
Дт сч.66 Кт сч.51
Дт сч. 60 Кт сч.51
Дт сч.69.1 Кт сч.51
Дт сч.69.2 Кт сч.51
Дт сч.69.3 Кт сч.51
Дт сч.68 Кт сч.51
Дт сч.76 Кт сч.51
|
18. Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы |
3 100 |
Дт сч.10 Кт сч.20 |
19. Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.) |
542 676 |
Дт сч.43 Кт сч.20 |
20. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.) |
251 930 |
Дт сч.62 Кт сч.90 |
21. Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции |
38 430 |
Дт сч.90 Кт сч.68 |
22. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции |
140 000 |
Дт сч.90 Кт сч.43 |
23. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции
а) стоимость услуги
б) НДС
|
20 500
3 690
|
Дт сч.44 Кт сч.60
Дт сч.19 Кт сч.60
|
24. Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции |
24 190 |
Дт сч.60 Кт сч.51 |
25. Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции |
20 500 |
Дт сч.90 Кт сч.44 |
26. Выявляется финансовый результат от продажи продукции |
53 000 |
Дт сч.90 Кт сч.99 |
3
. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
№
Сче-та
|
Наименование счета |
Сальдо в начале месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо в конце месяца |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
Основные средства |
762 000 |
762 000 |
10 |
Материалы |
389 000 |
35 100 |
291 500 |
132600 |
19 |
НДС |
- |
9 490 |
- |
9 490 |
2 |
Амортизация осн. средств |
107 000 |
- |
16 000 |
123 000 |
20 |
Основное производство |
240 000 |
445 776 |
545 776 |
140 000 |
25 |
Общепроизводственные расходы |
106 872 |
106 872 |
- |
26 |
Общехозяйственные расходы |
59 204 |
59 204 |
- |
43 |
Готовая продукция |
75 000 |
542 676 |
140 000 |
477 676 |
44 |
Расходы на продажу |
20 500 |
20 500 |
50 |
Касса |
1170 |
136 500 |
136 940 |
730 |
51 |
Расчетный счет |
189 000 |
188 200 |
267 010 |
110 190 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
28 000 |
58 190 |
61 990 |
31 800 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
37 670 |
251 930 |
128 000 |
161600 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
15 000 |
25 500 |
37 000 |
26 500 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
12 500 |
12 000 |
52 030 |
52 530 |
69.1 |
Расчеты по социальному страхованию |
1 920 |
1 800 |
- |
120 |
69.2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
13 440 |
12 600 |
- |
840 |
69.3 |
Расчеты по обязательному мед. страхованию |
1 730 |
1 620 |
- |
110 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
48 000 |
150 100 |
105 100 |
3000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
- |
- |
440 |
5 850 |
440 |
5 850 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
4 200 |
23600 |
18 800 |
23 200 |
1900 |
25 700 |
83 |
Добавочный капитал |
19 500 |
- |
- |
19 500 |
80 |
Уставный капитал |
1392000 |
- |
- |
1392000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
20 000 |
- |
- |
20 000 |
90 |
Продажи |
- |
- |
251 930 |
251 930 |
- |
- |
99 |
Прибыли и убытки |
- |
- |
53 000 |
53 000 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
15 350 |
- |
- |
15 350 |
69 |
Расчеты по соц. страхованию и пенсионному обеспечению |
- |
- |
27 326 |
27 326 |
Итого |
1684040 |
1698040 |
2329228 |
2329228 |
1796626 |
1796626 |
1. Баланс
Номер счета |
Наименование счета |
Остаток в начале месяца |
Остаток в конце месяца |
АКТИВ |
ПАССИВ |
АКТИВ |
ПАССИВ |
1 |
Основные средства |
762 000 |
762 000 |
10 |
Материалы |
389 000 |
132 600 |
19 |
НДС |
- |
9 490 |
2 |
Амортизация осн. средств |
107 000 |
123 000 |
20 |
Основное производство |
240 000 |
140 000 |
25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
43 |
Готовая продукция |
75 000 |
477 676 |
50 |
Касса |
1170 |
730 |
51 |
Расчетный счет |
189 000 |
110 190 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
28 000 |
31 800 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
37670 |
161 600 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
15 000 |
26 500 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
12 500 |
52 530 |
69.1 |
Расчеты по социальному страхованию |
1920 |
120 |
69.2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
13440 |
840 |
69.3 |
Расчеты по обязательному мед. страхованию |
1 730 |
110 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
48 000 |
3000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
- |
- |
440 |
5 850 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
4200 |
23600 |
1900 |
25 700 |
83 |
Добавочный капитал |
19 500 |
19 500 |
80 |
Уставный капитал |
1392000 |
1392000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
20 000 |
20 000 |
90 |
Продажи |
- |
- |
- |
- |
99 |
Прибыли и убытки |
- |
- |
53 000 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
15 350 |
15 350 |
69 |
Расчеты по соц. страхованию и пенсионному обеспечению |
- |
27 326 |
Итого |
1698040 |
1698040 |
1796626 |
1796626 |
1. Журнал операций и корреспонденция счетов
Номер
Опе-рации
|
Краткое содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма
операции,
руб.
|
Дебет (шифр и наименование) |
Кредит (шифр и наименование) |
1 |
Отпущены со склада в производство для изготовления продукции:
а) Комплектующее "В"
б) Болты
|
а) сч.20 основное производство
б) сч20 основное производство
|
Сч.10.3 Материалы
Сч.10.4 Материалы
|
14 400
7 500
|
2 |
Начислена заработная плата производственным рабочим
за изготовление продукции
|
сч.20 основное производство |
Сч.70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
7500 |
3 |
Перечислено с расчетного
сета в погашение задолженности поставщикам
а) База снабжения № 1
б) ОАО "Стальконструкция"
|
а) сч.60.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
б) сч.60.4 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
Сч.51 Расчетный счет
Сч.51 Расчетный счет
|
22 150
5 250
|
4 |
Поступило от базы
снабжения № 2 Комплектующее изделие "D"
|
Сч.10.3 материалы |
Сч.60.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
10 000 |
5 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы от базы снабжения №1 комплект "В" |
Сч.10.4 Материалы |
Сч.60.3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
3 600 |
6 |
Поступила на склад готовая продукция |
Сч.43 Готовая продукция |
Сч.20 Основное производство |
37 500 |
7 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочной ссуде |
Сч.66 Расчеты по краткосрочным кредитам |
Сч.51 Расчетный счет |
8 000 |
2. Счета синтетического учета
Счет01 Основные средства |
Счет10 Материалы |
Счет20 Основное производство |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
Сн. 619910 |
Сн. 298 000 |
Сн. 117 000 |
10 000 |
14400 |
14400 |
37500 |
3600 |
7500 |
7500 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 13600 |
Об. 21900 |
Об. 29400 |
Об.37500 |
Ск. 619 910 |
Ск. 289700 |
Ск. 108900 |
Счет43 Готовая продукция |
Счет45 Товары отгруженные |
Счет50 Касса |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
Сн. 89 000 |
Сн. 128 000 |
Сн. 20 |
37500 |
Об. 37500 |
Об. 0 |
Об.0 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Ск. 126500 |
Ск. 128 000 |
Ск. 20 |
Счет51 Расчетный счет |
Счет60 расчеты с поставщиками |
Счет66 Расчеты по краткосрочным кредитам |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
Сн. 74 500 |
35400 |
22150 |
Сн. 63 000 |
8 000 |
Сн. 42 000 |
5250 |
10000 |
3600 |
Об. 0 |
Об.35400 |
Об. 27400 |
Об. 13600 |
Об. 8 000 |
Об. 0 |
Ск. 39100 |
Ск. 49200 |
Ск. 34 000 |
Счет68 Расчеты по налогам и сборам |
Счет69 расчеты по социальному страхованию |
Счет70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
Сн. 6 000 |
Сн. 21 200 |
Сн. 57 000 |
7 500 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 7 500 |
Ск. 6 000 |
Ск. 21 200 |
Ск. 64500 |
Счет76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
Счет80 Уставный капитал |
Счет84 Нераспределенная прибыль |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
Сн. 2 750 |
Сн. 9 000 |
Сн. 977 730 |
Сн. 100 250 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Ск. 2750 |
Ск. 9 000 |
Ск. 977 730 |
Ск. 100 250 |
Счет96 Резервы предстоящих расходов |
дебет |
кредит |
Сн. 53 000 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Ск. 53 000 |
2. Счета аналитического учета
Счет 10.1 Комплектующее изделие "А", шт.
Содержание хозяйственной
операции
|
Приход |
Расход |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
Остаток на начало месяца |
50 |
13500 |
Поступило |
0 |
0 |
Израсходовано |
0 |
0 |
Обороты за месяц |
0 |
0 |
0 |
0 |
Остаток на конец месяца |
50 |
13500 |
Счет 10.2 Комплектующее изделие "В", шт.
Содержание хозяйственной
операции
|
Приход |
Расход |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
Остаток на начало месяца |
200 |
36000 |
Поступило |
0 |
0 |
0 |
Израсходовано |
80 |
14400 |
Обороты за месяц |
0 |
0 |
80 |
14400 |
Остаток на конец месяца |
120 |
21600 |
Счет 10.3 Комплектующее изделие "С", шт.
Содержание хозяйственной
операции
|
Приход |
Расход |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
Остаток на начало месяца |
500 |
150000 |
Поступило |
0 |
0 |
Израсходовано |
0 |
0 |
Обороты за месяц |
0 |
0 |
0 |
0 |
Остаток на конец месяца |
500 |
150000 |
Счет 10.5 Комплектующее изделие "D", шт
Содержание хозяйственной
операции
|
Приход |
Расход |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
Остаток на начало месяца |
360 |
72000 |
Поступило |
50 |
10000 |
Израсходовано |
0 |
0 |
Обороты за месяц |
50 |
10000 |
0 |
0 |
Остаток на конец месяца |
410 |
82000 |
Счет 10.6 Комплектующее изделие "E", шт
Содержание хозяйственной
операции
|
Приход |
Расход |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
Остаток на начало месяца |
100 |
8500 |
Поступило |
0 |
0 |
Израсходовано |
0 |
0 |
Обороты за месяц |
0 |
0 |
0 |
0 |
Остаток на конец месяца |
100 |
8500 |
Счет 10.4 Болты, кг
Содержание хозяйственной
операции
|
Приход |
Расход |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
Остаток на начало месяца |
900 |
18000 |
Поступило |
180 |
3600 |
Израсходовано |
375 |
7500 |
Обороты за месяц |
180 |
3600 |
375 |
7500 |
Остаток на конец месяца |
705 |
14100 |
Счет 60.1 База снабжения 1
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
1) Перечислено с расчетного
сета в погашение задолженности поставщикам
|
1)22150 |
Ост1. 22150 |
2) Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы |
2)3600 |
ИТОГО |
Ост2. 3600 |
Счет 60.2 База снабжения 2
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Ост1. 22100 |
1)Поступило от базы снабжения № 2 Комплектующее изделие "D" |
1)10000 |
ИТОГО |
Отс2. 32100 |
Счет 60.3 АО "Стальконструкция"
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
1) Перечислено с расчетного сета в погашение задолженности поставщикам |
1)5250 |
Ост1. 5250 |
ИТОГО |
Ост.2 0 |
Счет 60.4 ООО "Ромос"
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Ост1. 13500 |
ИТОГО |
Ост2. 13500 |
5. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету10 "Материалы"
Наименование материала |
Остаток-на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток
на конец месяца
|
Кол-во |
Сумма |
Приход |
Расход |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Комплектующее изделие "А", |
50 |
13500 |
0 |
0 |
0 |
0 |
50 |
13500 |
Комплектующее изделие "В", |
200 |
36000 |
0 |
0 |
80 |
14400 |
120 |
21600 |
Комплектующее изделие "С", |
500 |
150000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
500 |
150000 |
Болты |
900 |
18000 |
180 |
3600 |
375 |
7500 |
802 |
14100 |
Комплектующее изделие "D" |
360 |
72000 |
50 |
10000 |
0 |
0 |
410 |
82000 |
Комплектующее изделие "Е" |
85 |
8500 |
0 |
0 |
0 |
0 |
100 |
8500 |
ИТОГО |
298000 |
289700 |
6. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету60 расчеты с поставщиками и подрядчиками
Наименование
поставщика
|
Остаток на начало
месяца
|
Оборот за месяц |
Остаток
на конец месяца
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
База снабжения 1 |
22150 |
22150 |
3600 |
3600 |
База снабжения 2 |
22100 |
10000 |
32100 |
АО "Стальконструкция" |
5250 |
5250 |
0 |
ООО "Ромос" |
13500 |
13500 |
ИТОГО |
63000 |
35600 |
31040 |
58440 |
7. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер счета |
Наименование
счета
|
Остаток
на начало месяца
|
Оборот
за месяц
|
Остаток
на конец месяца
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
01 |
Основные средства |
619910 |
- |
- |
619910 |
10 |
Материалы |
298000 |
13600 |
21900 |
289700 |
20 |
Основное производство |
117000 |
29 400 |
37500 |
108900 |
43 |
Готовая продукция |
89000 |
37 500 |
- |
126500 |
45 |
Товары отгруженные |
128000 |
- |
- |
128000 |
50 |
Касса |
20 |
- |
- |
20 |
51 |
Расчетный счет |
74500 |
- |
35400 |
39100 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
63000 |
27400 |
13600 |
49200 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
42000 |
8000 |
- |
34000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
6000 |
6000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
21200 |
21200 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
57000 |
- |
7500 |
64500 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
2750 |
9000 |
- |
- |
2750 |
9000 |
80 |
Уставный капитал |
977730 |
- |
- |
977730 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
100250 |
- |
- |
100250 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
53000 |
- |
- |
53000 |
ИТОГО |
1329180 |
1329180 |
115900 |
115900 |
1314880 |
1314880 |
8. Баланс
Номер счета |
Наименование счета |
Сальдо в начало месяца |
Сальдо в конце месяца |
АКТИВ |
ПАССИВ |
АКТИВ |
ПАССИВ |
01 |
Основные средства |
619910 |
619910 |
10 |
Материалы |
298000 |
289700 |
20 |
Основное производство |
117000 |
108900 |
43 |
Готовая продукция |
89000 |
126500 |
45 |
Товары отгруженные |
128000 |
128000 |
50 |
Касса |
20 |
20 |
51 |
Расчетный счет |
74500 |
39100 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
63000 |
49200 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
42000 |
34000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
6000 |
6000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
21200 |
21200 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
57000 |
64500 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
2750 |
9000 |
2750 |
9000 |
80 |
Уставный капитал |
977730 |
977730 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
100250 |
100250 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
53000 |
53000 |
БАЛАНС |
1329180 |
1329180 |
1314880 |
1314880 |
|