Содержание
Теоретическая часть (Принципы бухгалтерского учета)
Практическая часть
Список используемой литературы
Теоретическая часть
Бухгалтерский учет - это система сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях предприятий и организаций, регламентированных законодательством РК "О БУ И ФО", стандартами БУ и учетной политикой организации. Бухгалтерский учет является важнейшим источником и поставщиком фактической информации различным объектам управления - службам предприятия, его подразделениям, менеджерам, которые используют эту информацию, вырабатывают и принимают соответствующие управленческие решения. На долю бухгалтерской информации приходится свыше 70% общего объема экономической информации. Именно системный бухгалтерский учет фиксирует и накапливает всестороннюю синтетическую (обобщающую) и аналитическую (детализированную) информацию о состоянии и движении имущества и источниках его образования, хозяйственных процессах, о конечных результатах финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности. Конечным результатом получаемой информации являются целенаправленные единые действия всех работников предприятия по улучшению качества работы, повышению производительности труда, достижению высоких финансовых результатов.
В зависимости от поставленной цели, круга решаемых задач, подразделений (пользователей информации), уровня объекта управления учетную и аналитическую информацию необходимо различать по ее максимуму и минимуму. Каждый вид информации следует дифференцировать по объектам управлений и срокам выдачи.
Принципы бухгалтерского учета. Принцип — основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.
Основными принципами бухгалтерского учета, можно считать следующие:
1. Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; ее имущество строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других организаций. Данные бухгалтерского учета представляют единую систему, отвечающую задачам управления имуществом, обязательствам и хозяйственным операциям, осуществляемым организацией в процессе ее функционирования. Элементы учета, не оказывающие влияния на хозяйственные процессы, изъяты из системы учета как излишние. В бухгалтерском учете и балансе отражается только имущество, которое признается собственностью именно этой конкретной организации.
2. Принцип двойной записи — двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах, т. е. одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета.
3. Принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Этот принцип обусловливает необходимость увязки активов организации с ее будущей прибылью, которая может быть получена при помощи этих активов. Особое значение названный принцип приобретает при оценке имущества и обязательств организации.
4. Принцип объективности (регистрации) состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
5. Принцип осмотрительности (консерватизм) предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов, или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов. Пренебрежение указанным принципом приведет к тому, что финансовая отчетность перестанет быть нейтральной и, следовательно, утратит надежность.
6. Принцип начислений (условные факты хозяйственной деятельности) — исходит из того, что все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на:принцип регистрации дохода (выручки) — доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата. В России момент продажи продукции определяется по отгрузке и по оплате. Международные стандарты допускают фиксировать реализацию по отгрузке, поставке, получению денег продавцом или агентом;принцип соответствия — доходы отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Разумеется, расходы (доходы), относящиеся к соответствующим доходам (расходам), признанным в другом отчетном периоде, учитываются отдельно.
7. Принцип периодичности нацелен на регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение — составление баланса и отчетности за год, полугодие, квартал, месяц. Названный принцип обеспечивает сопоставимость отчетных данных, позволяет по истечении определенных периодов времени исчислить финансовые результаты.
8. Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учетной информации — коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба ее интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.
9. Принцип денежного измерения, т.е. количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов; в качестве единицы измерения выступает валюта страны.
10. Принцип преемственности в бухгалтерском учете предполагает разумную приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики.
Учетные принципы, являясь основой, общей концепцией бухгалтерского учета, способствуют разработке его стандартов. Несоблюдение или нарушение этих принципов приведет к значительным искажениям учетной информации, к утрате ею объективности и достоверности и, следовательно, к невозможности ее использования в процессе принятия конкретных управленческих решений, направленных на совершенствование деятельности организации.
Практическая часть
Сквозная задача
Требуется:
1. Заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 2).
2. Открыть счета синтетического учета.
3. Отразить на них хозяйственные операции.
4. Подсчитать обороты и конечные остатки.
5. По записям на счетах составить оборотную ведомость (табл. 3).
6. Заполнить бухгалтерский баланс по состоянию на __________200_ г. (таблица 4).
Исходные данные для сквозной задачи
Таблица 1 – Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
| Актив |
Сумма, т.р. |
Пассив |
Сумма, т.р. |
| Основные средства |
2 240 |
Уставный капитал |
3 500 |
| первоначальная стоимость* |
3 000 |
Резервный капитал |
500 |
| амортизация* |
760 |
Нераспределенная прибыль |
2 200 |
| Запасы |
2 160 |
отчетного года* |
1 400 |
| в том числе: |
прошлых лет* |
800 |
| материалы |
700 |
Краткосрочные кредиты |
1 000 |
| расходы будущих периодов |
900 |
| готовая продукция |
560 |
| Дебиторская задолженность |
480 |
Кредиторская задолженность |
1 500 |
| в том числе: |
в том числе: |
| покупателей |
400 |
поставщикам |
300 |
| прочих дебиторов (подотчетных лиц) |
80 |
перед бюдж по налог и сборам |
150 |
| Денежные средства |
3 820 |
по страхованию |
250 |
| в том числе: |
по оплате труда |
800 |
| касса |
20 |
| расчетный счет |
3 800 |
| БАЛАНС |
8 700 |
БАЛАНС |
8 700 |
* Данные по этим строкам являются справочными для открытия бухгалтерских счетов.
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за ___ квартал 200_ г.
| № п/п |
Содержание хозяйственной
операции
|
Сумма,
т. руб.
|
Корреспонденция
счетов
|
| Дебет |
Кредит |
| 1 |
Безвозмездно поступил станок |
328 000 |
| 2 |
Отгружена покупателям готовая продукция |
360 000 |
| 3 |
В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты |
800 000 |
| 4 |
Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка |
300 000 |
| 5 |
Выплачена зарплата работникам |
800 000 |
| 6 |
Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды |
45 000 |
| 7 |
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
250 000 |
| 8 |
Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы |
45 000 |
| 9 |
С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам |
500 000 |
| 10 |
Отпущены со склада в основное производство материалы |
450 000 |
| 11 |
Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал) |
300 000 |
| 12 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
600 000 |
| 13 |
Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ |
157 200 |
| 14 |
Удержан налог на доходы с физических лиц |
78 000 |
| 15 |
Поступила от поставщиков материалы |
220 000 |
| 16 |
Отражен НДС по поступившим материалам |
39 600 |
| 17 |
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов |
259 600 |
| 18 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам |
150 000 |
| 19 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве |
36 400 |
| 20 |
Выпущена из производства готовая продукция |
1600 000 |
Таблица 3 – Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам
| № счета |
Название синтетического счета |
Остаток
на начало
периода
|
Оборот за квартал |
Остаток
на конец
периода
|
| Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
| 01 |
Основные средства |
| 02 |
Амортизация основных средств |
| 10 |
Материалы |
| 19 |
НДС по приобретенным ценностям |
| 20 |
Основное производство |
| 43 |
Готовая продукция |
| 45 |
Товары отгруженные |
| 50 |
Касса |
| 51 |
Расчетный счет |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
| 80 |
Уставный капитал |
| 82 |
Резервный капитал |
| 84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 97 |
Расходы будущих периодов |
| 98 |
Доходы будущих периодов |
| 99 |
Прибыли и убытки |
| ИТОГО |
Журнал хозяйственных операций за 2 квартал 2009 г.
| № п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма,т. руб. |
Корреспонденциясчетов |
| Дебет |
Кредит |
| 1 |
Безвозмездно поступил станок |
328 |
08/01 |
98/08 |
| 2 |
Отгружена покупателям готовая продукция |
360 000 |
45 |
43 |
| 3 |
В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты |
800 000 |
50 |
51 |
| 4 |
Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка |
300 000 |
51 |
67 |
| 5 |
Выплачена зарплата работникам |
800 000 |
70 |
50 |
| 6 |
Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды |
45 000 |
50 |
51 |
| 7 |
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
250 000 |
51 |
66 |
| 8 |
Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы |
45 000 |
71 |
50 |
| 9 |
С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам |
500 000 |
66 |
51 |
| 10 |
Отпущены со склада в основное производство материалы |
450 000 |
20 |
10 |
| 11 |
Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал) |
300 000 |
20 |
97 |
| 12 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
600 000 |
20 |
70 |
| 13 |
Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ |
157 200 |
20 |
69 |
| 14 |
Удержан налог на доходы с физических лиц |
78 000 |
70 |
68 |
| 15 |
Поступила от поставщиков материалы |
220 000 |
10 |
60 |
| 16 |
Отражен НДС по поступившим материалам |
39600 |
19 |
60 |
| 16.1 |
НДС к возмещению из бюджета |
39 600 |
68 |
19 |
| 17 |
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов |
259 600 |
60 |
51 |
| 18 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам |
150 000 |
68 |
51 |
| 19 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве |
36 400 |
20 |
02 |
| 20 |
Выпущена из производства готовая продукция |
1543 600 |
43 |
20 |
Счета синтетического учета
| ДТ 01-Основные средства |
02-Амортизация основных ср-в |
С-до 3 000 000
1) 328 000
Об.-т 328 000
С-до 3 328 000
|
С-до 760 000
19) 36 400
Об.-36 400
С-до796 400
|
| 43-Готовая продукция |
10-Материалы |
С-до 560 000
20)1543 600
Об-т: 1543 600
С-до 1743 600
|
2) 360 000
Об-т:360 000
|
С-до 700 000
15) 220000
Об-т 220000
С-до 470 000
|
10) 450 000
450 000
|
| 67-Расчеты по долгосрочным кредитам- |
20-Основное производство |
С-до 0-00
4) 300 000
Об-т: 300000
С-до 300 000
|
С-до 0-00
10) 450 000
|
20) 1543 600 |
11) 300000
12) 600 000
13) 157 200
|
19) 36 400
Об-т: 1543 600
С-до 0-00
|
Об-т: 1543 600 |
| 50-Касса |
19-НДС по приобретенным ценностям |
С-до 20 000
3) 800 000
6) 45 000
Об-т: 845 000
С-до 20 000
|
5) 800 000
8) 45 000
Об-т: 845 000
|
16)39 600 |
16.1)39 600 |
| Об-т: 39 600 |
60-Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
|
99-Прибыли и убыт. |
98-Доходы будущих пер |
| 800 000 |
С-до 0- 00
1) 328 000
Об-т: 328 000
С-до 328 000
|
17) 259 600
Об-т: 259 600
|
С-до 300 000
15) 220 000
16) 39 600
Об-т: 259 600
С-до 300 000
|
71-Расчеты с подотчетными
лицами
|
51-Расчетный счет |
| С-до 3800 000 |
С-до 80 000
8) 45 000
Об-т: 45 000
С-до 125 000
|
4) 300000
7)250000
|
3)800000
6)45000
|
| Об-т: 550000 |
9)500000 |
| С-до 2595400 |
17)259600
18)150000
Об-т: 1754600
|
| 66-Расчеты по краткосрочным кредитам |
70- Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 9) 500 000 |
С-до 1000 000
7) 250 000
|
5) 800 000
14) 78 000
|
С-до 800 000
12) 600 000
|
| Об-т: 500000 |
Об-т: 250000 |
| Об-т: 878 000 |
Об-т: 600 000 |
| С-до 750 000 |
С-до 522 000 |
| 97-Расходы будущих периодов |
08-Влож во внеоб ак |
80-Уставный капитал |
С-до 900 000
С-до 600 000
|
11) 300 000
Об-т: 300 000
|
1)328
Об-т:328
|
2)328
Об-т:328
|
С-до 3500 000 |
| 68-Расчеты с бюджетом |
45-Товары отгруженные |
| 2)360000 |
18) 150000
16.1)39600
|
С-до 150 000
14) 78 000
|
| Об-т: 189600 |
Об-т: 78 000
С-до 38400
|
| С-до 360000 |
| 69-Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
82-Резервный капитал |
С-до 250 000
13) 157 200
Об-т: 157 200
С-до 407 200
|
С-до: 500 000 |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| С-до 400 000 |
С-до 1400000 |
Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам
| № счетаНазвание синтетического счета |
Остатокна началопериода |
Оборот за квартал |
Остаток на конец периода |
| Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
| 01 |
Основные средства |
3000 |
328 |
3328 |
| 02 |
Амортизация основных средств |
760 |
36,4 |
796,4 |
| Вложение в необор активы |
380 |
380 |
| 10 |
Материалы |
700 |
220 |
450 |
470 |
| 19 |
НДС по приобретенным ценностям |
39,6 |
39,6 |
| 20 |
Основное производство |
1543,6 |
1543,6 |
| 43 |
Готовая продукция |
560 |
1543,6 |
1743,6 |
| 45 |
Товары отгруженные |
360 |
360 |
| 50 |
Касса |
20 |
845 |
845 |
20 |
| 51 |
Расчетный счет |
3800 |
550 |
1754,6 |
2595,4 |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
300 |
259,6 |
259,6 |
300 |
| 62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
400 |
400 |
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1000 |
500 |
250 |
750 |
| 67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
300 |
300 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
150 |
189,6 |
78 |
38,4 |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
250 |
157,2 |
407,2 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
800 |
878 |
600 |
522 |
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
80 |
45 |
125 |
| 80 |
Уставный капитал |
3500 |
3500 |
| 82 |
Резервный капитал |
500 |
500 |
| 84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
800 |
800 |
| 97 |
Расходы будущих периодов |
900 |
300 |
600 |
| 98 |
Доходы будущих периодов |
328 |
360 |
328 |
| 99 |
Прибыли и убытки |
- |
1400 |
- |
- |
- |
1400 |
| ИТОГО |
9460 |
9460 |
7630 |
7630 |
9642 |
9642 |
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
| Актив |
Сумма, т.руб. |
Пассив |
Сумма, т.руб. |
| Основные средства |
2531,6 |
Уставный капитал |
3 500 |
| первоначальная стоимость |
3 328 |
Резервный капитал |
500 |
| амортизация |
796,4 |
Нераспределенная прибыль |
2200 |
| Запасы |
3173,6 |
отчетного года |
1400 |
| в том числе: |
прошлых лет |
800 |
| материалы |
470 |
Краткосрочные кредиты |
750 |
| расходы будущих периодов |
600 |
Долгосрочные кредиты |
300 |
| готовая продукция |
1743,6 |
| Дебиторская задолженность в том числе: |
525 |
Кредиторская задолженность |
1268 |
| покупателей |
400 |
в том числе: |
| прочих дебиторов (подотчетных лиц) |
125 |
поставщикам |
300 |
| Товары отгруженные |
360 |
перед бюджетом по налогам и сборам |
38,4 |
| Денежные средства |
2615,4 |
по страхованию |
407,2 |
| в том числе: |
по оплате труда |
522 |
| касса |
20 |
Доходы будущих периодов |
328 |
| расчетный счет |
2595,4 |
| БАЛАНС |
8845,6 |
БАЛАНС |
8845,6 |
Список используемой литературы
1. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник/ Ю. А. Бабаев. - 3-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2006. - 255 с.
2. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина. - М.: Проспект, 2006. - 364 с.
3. Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. Я. В. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2006. - 771 с.
4. Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. Ю. А. Бабаева, И. П. Комиссарова. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Юнити, 2005. - 528 с.
5. Бухгалтерский учет: учебник/ Ю. А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: Проспект, 2007. - 387 с.
6. Бухгалтерский учет материалов и товаров: учебно-практическое пособие/ под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2006. - 310 с.
7. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 525 с.
8. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник/ М. А. Вахрушина. - 6-е изд., испр.. - М.: Омега-Л, 2007. - 570 с.
9. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник/ Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2006. - 669 с.
10. Епифанов, О.В. Составление бухгалтерских проводок: учебно-практическое пособие/ О. В. Епифанов. - М.: Проспект, 2006. - 408 с.
11. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью/ В. Я. Кожинов. - М.: Экзамен, 2005. - 415 с.
12. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник/ Н. П. Кондраков. - М.: Проспект, 2006. - 442 с.
13. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н. П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2006. - 592 с.
14. Ларионов, А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ под ред. А.Д.Ларионова. - М.: КноРус, 2006. - 208 с.
|
