Завдання 1
За даними господарських операцій визначити склад валових витрат підприємства та валових доходів, суму податку на прибуток до сплати, також визначити податковий кредит та податкове зобов’язання, суму сплати до бюджету ПДВ.
| Зміст операцій |
Бухгалтерський облік (2.1) |
Податковий облік (2.1) |
| Дебет |
Кредит |
Сума |
Валові
доходи
|
Валові витрати |
Сума |
| Вхідні данні |
| Балансова вартість основних засобів на початок року: |
| Група 4 |
13800 |
| Група 2, амортизуємих за старими нормами амортизації |
6900 |
| Залишок товарів на початок періоду |
281 |
30000 |
| Господарчі операції |
| 1. Перерахована передплата за товари |
371 |
311 |
18000 |
+ |
15000 |
| 2. Відбитий податковий кредит по ПДВ |
641 |
644 |
3000 |
| 3. Оприбутковано товар, оплачений в попередньому періоді |
281 |
631 |
12000 |
| 4. Сума ПДВ у складі податкового кредиту |
644 |
631 |
2400 |
| 5. Затрати на транспортування товарів, включені в первісну вартість |
281 |
631 |
200 |
+ |
200 |
| 6. Відбитий податковий кредит по ПДВ |
641 |
631 |
40 |
| 7. Сплачені послуги по транспортуванню товарів |
631 |
311 |
240 |
| 8. Реалізовані товари |
361 |
702 |
54000 |
+ |
45000 |
| 9. Відбиті податкові зобов’язання по ПДВ |
702 |
641 |
9000 |
| 10. Отримана оплата от покупця |
311 |
361 |
54000 |
| 11. Нарахована з/плата працівникам |
92 |
661 |
4000 |
+ |
4000 |
| 12. Зроблені нарахування на фонд оплати праці |
92 |
65 |
1512 |
+ |
1512 |
| 13. Нараховані комунальний податок, податок на землю |
92 |
641 |
300 |
+ |
300 |
| 14. Отримана безповоротна фінансова допомога |
311 |
718 |
2000 |
+ |
2000 |
| 15. Реалізован комп’ютер |
361 |
742 |
4800 |
| 742 |
641 |
800 |
| 131 |
104 |
1200 |
| 972 |
104 |
2150 |
+ |
650 |
| 16. Підписаний акт виконаних робіт і сплачена вартість послуг. |
93 |
631 |
3120 |
+ |
3120 |
| 641 |
631 |
624 |
| 631 |
311 |
3744 |
| 17. Списана собівартість реалізованого товару |
902 |
281 |
31500 |
| 18. Нарахована амортизація у податковому обліку на: |
| - основні засоби групи 4 |
+ |
2070 |
| - основні засоби групи 2 амортизуємих по старим нормам |
+ |
431,25 |
| 19. Отриманий аванс від покупця |
311 |
361 |
12000 |
+ |
10000 |
| 20. Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ |
643 |
641 |
2000 |
| 21.Придбані акції підприємства А |
143 |
371 |
3000 |
+ |
3000 |
| 22. Реалізовані акції підприємства А |
681 |
741 |
4000 |
+ |
4000 |
Приймаємо період – квартал, виходячи з цього:
1. До складу валових доходів відносимо:
а) стр.01.1 Декларації з податку на прибуток Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) (згідно пп 4.1.1 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств) – 55 650 в тому числі:
Стр.8 – 45000 грн. (54000 – 9000)
Стр 19 – 10000 грн. (12000 – 2000)
Стр. 15 – 650 грн. (У звязку з тим, що невідома балансова вартість комп’ютера в податковому обліку, приймаємо її рівною початковій вартості (3350)) (4800 – 800 – 3350)
б) стр.01.4 Декларації з податку на прибуток Прибуток від операцій з цінними паперами (додаток К3) (п.7.6 ст.7) - 1000 грн.
стр.21 – 3000
стр.22 - 4000
в) стр. 01.6 Декларації з податку на прибуток Інші доходи – 2000 грн.
стр. 14 – 2000
Разом валових доходів – 58650 грн.
2. До складу валових витрат відносимо:
а) стр. 04.1 Декларації з податку на прибуток Витрати на придбання товарів (ст.5) - 18320 у тому числі:
стр.1 – 15000 (18000-3000) грн.
стр.5 – 200 грн.
стр.16 – 3120 грн.
б) стр.04.2 Декларації з податку на прибуток Убуток балансової вартості запасів (додаток К1) (згідно п 5.9 ст.5):
30000 (залишок на початок періоду) - (30000 (залишок на початок періоду) + 12000 (стр. 3) + 200 (стр. 5) – 31500 (стр. 17)) = 19300
в) стр.04.3 Декларації з податку на прибуток Витрати на оплату праці (зг. п.5.6. ст.5)
стр.11 – 4000 грн.
г) стр. 04.4 Декларації з податку на прибуток Сума страхового збору (зг. п.5.7.1 ст.5)
стр.12 – 1512 грн
д) стр. 04.6 Декларації з податку на прибуток сума податків, зборів, обов’язкових платежів
(зг. п.5.2.5 ст.5)
, у разі заповнення цієї строки за рік подається додаток Р1
стр. 13. – 300 грн.
Разом валових витрат: 43432 грн
3. стр. 07 Декларації з податку на прибуток Сума амортизаційних відрахувань (зг. п.7.9.4 ст.7) – 2501 грн
Норма амортизації основних засобів групи 4 – 15 %, основних засобів групи 2, що амортизуються за старими нормами 6,25 %.
Нараховану амортизацію 4 групи - 13800 х 0,15 = 2070 грн.
Нараховану амортизацію 2 групи – 6900 х 0,0625 = 431 грн.
4. стр.08 Декларації з податку на прибуток Об’єкт оподаткування (зг. п.3.1 ст.3) по формулі стр.08 = стр.03 – 06 – 07
5. стр.11 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 = 08 – 09 -10
6. стр. 12 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 х 25% = 3179 грн.
Приймаємо, що податкові накладні виписано і отримано згідно законодавства по першиму випадку.
1. Визначаємо суми податкового зобов’язання
Стр.9 – 9000 грн
Стр.15 – 800 грн.
стр.20 – 2000 грн.
Разом податкових зобов’язань 11800 грн.
2. Визначаємо суми податкового кредиту
Стр. 2 – 3000 грн.
Стр.4 - 2400 грн. враховано в складі податкового кредиту минулого періоду
Стр. 6 – 40 грн.
Стр.16 – 624 грн.
Разом податкового кредиту 3664 грн.
3. Сума ПДВ до сплати 11800 – 3664 = 8136 грн.
|
