Реферат: Техника валютных операций. Корреспондентские отношения между банками

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г.Уфе

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Техника Валютных операций

ВАРИАНТ 7

Выполнил: студент Дубкова Е.П.

группа 16 ФБД (день)

зачетная книжка № 06ффд41627

факультет финансово-кредитный

Научный руководитель:

Преподаватель Порозова И.А.

Уфа-2010

Содержание

1. Корреспондентские отношения между банками. 3

1.1 Корреспондентские отношения между банками: формы, методы и условия совершения межбанковских операций. 3

1.2 Отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО". 6

2. Понятия резидента и нерезидента валютных операций. 9

3. Задача. 15

Список использованной литературы.. 17

1. Корреспондентские отношения между банками

1.1 Корреспондентские отношения между банками: формы, методы и условия совершения межбанковских операций

Одной из организации основ международных валютных операций и, в частности, международных расчетов являются корреспондентские счета российских банков в иностранных банках.

Корреспондентские отношения - традиционная форма банковских связей, используемая в основном при обслуживании внешней торговли и включающая в себя совокупность всех возможных форм сотрудничества между банками.

Установление корреспондентских отношений между двумя банками предполагает заключение корреспондентского соглашения, что в свою очередь означает, что банки, обменявшись контрольными документами (альбомами образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать банковскую документацию и ключом для идентификации телеграфной переписки), выполняют различные операции по поручению друг друга в пределах установленных друг другу лимитов на проведение тех или иных операций. Корреспондентское соглашение содержит в себе все условия и порядки на основании которых будут строиться взаимоотношения банков.

В рамках корреспондентского соглашения производятся акцепты тратт, аккредитивные операции, выплата переводов, выдача гарантий инкассирование документов и т.п. Для удобства расчетов банки-корреспонденты открывают друг другу корреспондентские счета в различных валютах. Для торговых партнеров наличие корреспондентских отношений между банками экспортера и импортера имеет большое значение, поскольку позволяет осуществлять без задержек международные расчеты и избегать включения в них третьих банков (и тем самым избегать дополнительных расходов).[1]

Таким образом, понятие "корреспондентские отношения" в настоящее время вышло за традиционные рамки только договоренности между банками о порядке совершения взаимных операций и распространилось практически на все сферы банковской деятельности, включая широкий комплекс межбанковских взаимоотношений, работу по совершенствованию практики международных расчетов, качество банковского обслуживания клиентуры. Под корреспондентскими отношениями в их современном выражении следует понимать отношения, опосредствующие проведение между банками взаимных операций, которые они совершают по поручению своих клиентов и от собственного имени.

Понятие "корреспондентские отношения" включает формы, методы и условия совершения операций, порядок их проведения.

Предметом корреспондентских отношений являются отношения между двумя банками, заключающиеся в выполнении различных операций по поручению друг друга в соответствии с подписанными соглашениями и договорами. Установление корреспондентских отношений между двумя банками предполагает заключение корреспондентского соглашения о способах взаимных расчетов.

Межбанковское соглашение об установлении корреспондентских отношений содержит следующие разделы: предмет соглашения, обязательства сторон, ответственность сторон,. Форс-мажорные обстоятельства, разрешение споров, сроки действия соглашения определяются виды открываемых счетов, порядок их ведения и режимы использования. Банк осуществляет операции по этим счетам в соответствии с распоряжениями корреспондента в пределах остатка средств на счете. Он не несет ответственности за неисполнение поручений корреспондента, если сумма поручений превышает остаток средств на счете. В соглашении оговаривается, в каких валютах будут открыты корреспондентские счета. Соглашение может быть расторгнуто по желанию одной из сторон не менее чем за один месяц до прекращения действия обязательств, принятых сторонами соглашения. [11,c.205]

После подписания межбанковского соглашения об установлении корреспондентских отношений открывается корреспондентский счет в банке-корреспонденте, о чем сообщается в уведомлении. Корреспондентские отношения считаются установленными после того, как банки обмениваются альбомами образцов подписей лиц, уполномоченными подписывать банковскую документацию, и ключом для идентификации телеграфной переписки. [3]

Корреспондентские отношения могут устанавливаться без открытия и с открытием счета.

Корреспондентские отношения без открытия счета являются договорными отношениями между кредитными учреждениями по счетам данного кредитного учреждения и его корреспондента в третьем кредитном учреждении. В таком случае по договоренности между банками расчетные операции отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах данного банка или в банке на имя других банков-корреспондентов. Это, как правило, сопряжено с некоторыми сложностями: требуются дополнительные гарантии; расчеты проводятся с использованием третьих банков, что ведет к задержкам в осуществлении платежей и увеличению комиссионных и почтово-телеграфных расходов.

Корреспондентские отношения с открытием счета представляют собой договорные отношения между кредитными учреждениями по счету, открытому данными кредитным учреждением у корреспондента («НОСТРО» _ «наш»), либо, по счету, открытому корреспондентом в данном кредитном учреждении («ЛОРО» - «их»). [4]

1.2 Отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО"

1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.

В банке-корреспонденте.

При зачислении средств на счет "ЛОРО":

- Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

- К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

При списании средств со счета "ЛОРО":

- Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

- К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по

хозяйственно-финансовой деятельности банка

В банке-респонденте.

При зачислении средств на счет "НОСТРО":

- Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

- К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

При списании средств со счета "НОСТРО":

- Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

- К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных

организациях-корреспондентах"

2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций при несовпадении даты списания средств со счета клиента с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".

В банке-отправителе платежа.

В банке-респонденте.

В день списания средств со счетов клиентов:

- Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

- К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и одновременно

- Д-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

- К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

- Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

- К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" и одновременно

- Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

- К-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

В банке-корреспонденте.

В день списания средств со счета клиента:

- Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

- К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и одновременно

- Д-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

- К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

При получении подтверждения в день наступления ДПП:

- Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

- К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" и одновременно

- Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

- К-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

3. В банке-исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

При зачислении средств клиентам.

В банке-респонденте:

- Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

- К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

В банке-корреспонденте:

- Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

- К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов [6]

2. Понятия резидента и нерезидента валютных операций

Во многом по-новому решается в Законе № 173-ФЗ вопрос о разграничении участников регулируемых им отношений на резидентов и нерезидентов (подпункты 6, 7 части 1 статьи 1 Закона). Резиденты разделяются на две группы: лица - физические и юридические; публично-правовые образования (Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования). Находящиеся за пределами РФ обособленные подразделения юридических лиц - резидентов (филиалы, представительства и т. п.) и официальные представительства РФ юридическими лицами не являются и также отнесены к числу резидентов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 1 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" к резидентам относятся:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами. [5]

Анализируя понятие резидентства относительно физических лиц нужно в первую очередь раскрыть понятие постоянного места жительства в валютном законодательстве России. Традиционно признак постоянного места жительства присущ международному частному праву, где он является основным признаком института домицилия физических лиц.

Отметим в первую очередь, что признак постоянного места жительства не зависит и не связан с временным фактором, со сроком пребывания. Следовательно, и категория резидентства в валютном законодательстве не имеет ничего общего со сроком пребывания физического лица на территории России или за рубежом, поэтому понятие резидента для целей валютного контроля не вполне эквивалентно понятию налогового резидента (которое для физического лица соотносится не с наличием вида на жительство, а с количеством дней пребывания в РФ в данном году).

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что признаки категории резидентства в валютном праве РФ совпадают с признаками домицилия в международном частном праве.

Обобщая все сказанное выше, можно сформулировать два основных правила, отличающих домицилий граждан в международном частном праве и резидентство физических лиц в валютном праве от категории резидентства в налоговом праве.

Во-первых, как было сказано, временной фактор не является основным признаком валютного резидентства, также как и признаком домицилия, в то время как в налоговом праве временной фактор является основным признаком определения резидентства физических лиц.

Во-вторых, домицилий и валютное резидентство приобретаются либо по рождению, либо по выбору (осмысленному намерению проживать в стране постоянно), в то время как налоговым резидентом РФ можно стать безо всякого намерения. Сам выбор, осмысленное намерение должно сопровождаться рядом юридически значимых действий лица в частности, подачей заявления в органы МВД или консульские учреждения, однозначно свидетельствующих об осмысленном намерении лица получить соответствующий статус.

У категории резидентства в валютном и налоговом законодательствах есть и одна общая деталь. Закон о валютном регулировании и контроле, также как и Налоговый кодекс, разграничивает резидентство от института гражданства, т.к. резидентами РФ являются любые физические лица вне зависимости от гражданства (подданства), в том числе лица без гражданства, имеющие постоянное местожительства в РФ. Иными словами можно быть гражданином РФ, но иметь статус нерезидента России, и, наоборот.[12,c.89]

В соответствии с пунктом 7 статьи 1 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" к нерезидентам относятся:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" данного пункта;

ж) иные лица, не указанные в пункте 6 части 1;

Из сопоставления подпунктов "а", "б" пункта 6 и подпункта "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" следует, что гражданин РФ предполагается резидентом, пока не доказано обратное. Статус нерезидента гражданин РФ может приобрести лишь в случае признания его постоянно проживающим в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Причем речь идет не о продолжительности проживания гражданина РФ в иностранном государстве, а о факте наличия у него статуса постоянного жителя такого государства. Доказательством наличия у гражданина РФ этого статуса служит принятие консульским учреждением РФ в соответствующем иностранном государстве указанного гражданина РФ на консульский учет в качестве постоянного жителя такого государства (в настоящее время это обстоятельство удостоверяется путем проставления в заграничном паспорте гражданина РФ соответствующей консульской отметки). Согласно ст. 25 Консульского устава Союза ССР, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 25 июня 1976 года, консул ведет учет постоянно проживающих и временно находящихся в его округе граждан РФ. Только учетная отметка российского консульского учреждения может признаваться достоверным доказательством наличия у гражданина РФ статуса постоянного жителя иностранного государства.

В отличие от гражданина РФ иностранные граждане и лица без гражданства предполагаются нерезидентами, если они не проживают постоянно на территории РФ на основании вида на жительство. В соответствии со статьей 2 Федерального Закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (в ред. на 11 ноября 2003 года) вид на жительство - это документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в РФ, а также их права на свободный выезд из РФ и въезд в РФ. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность.

Отметим, что перечень резидентов в пункте 6 Закона закрытый, в то время как перечень нерезидентов в пункте 7 оставлен открытым. Поэтому лицо, не входящее в перечень указанных в пункте 6 видов резидентов и не относящееся ни к одной из поименованных в пункте 7 категорий нерезидентов, в силу подпункта "ж" пункта 7 Закона признается нерезидентом.

Например, подпункт "в" пункта 6 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" относит к числу резидентов юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а подпункт "б" пункта 7 данного Закона относит к нерезидентам юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ. Нетрудно заметить, что применительно к российским юридическим лицам Закон не обусловливает отнесение их к числу резидентов местонахождением на территории РФ, в то время как для иностранного юридического лица необходимым условием для отнесения к числу нерезидентов служит его местонахождение за пределами территории РФ.

Таким образом, мы привели подробный перечень физических и юридических лиц, относящихся в соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле" к резидентам и нерезидентам валютных операций. При рассмотрении понятия резидента мы более подробно остановились на различиях в трактовке данного понятия в валютном и налоговом законодательстве. Нами также было отмечено, что перечень резидентов является закрытым, а перечень нерезидентов законодатель оставил открытым.

3. Задача

Российская компания «Белый ветер» заключила импортный контракт с корейской фирмой «SAMSU» на поставку в Россию партии ЖК-дисплеев. Авансовый платеж в контракте не предусмотрен.

Построить и описать схему документооборота при расчетах инкассо по данной операции. Составить бухгалтерские проводки при расчетах инкассо по импортной операции без предоплаты. [14,c.6]

Решение:

Рис. 1 Схема документооборота при расчете инкассо по импортным операциям

На рисунке 1 представлена схема документооборота при расчете инкассо по импортным операциям: 1- заключение контракта; 2 – фирма «SAMSU» отгружает товар Компании «Белый Ветер»; 3 - фирма «SAMSU» сдает в свой банк отгрузочные документы; 4 - фирма «SAMSU» высылает в Коммерческий банк РФ письмо с отгрузочными документами и просьбой перечисления платежа; 5 – Коммерческий банк РФ передает своему клиенту (Компания «Белый Ветер») отгрузочные документы и инкассовое поручение на акцепт; 6 – Компания «Белый Ветер» дает банку акцепт; 8 – иностранный банк выдает своему клиенту (Фирма «SAMSU») выписку о зачислении платежа.

На балансе коммерческого банка расчеты по инкассо-импорт учитываются на счете 91103 « Документы и ценности, полученные на инкассо от банков-нерезидентов» и отражается следующими проводками:

1. В Коммерческий банк РФ поступили от иностранного банка документы на инкассо:

Д-т 91219 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо»

К-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

2. Компанией «Белый Ветер» Коммерческого банка РФ оплачены полученные на инкассо документы:

Д-т 40702840 «Коммерческие организации»

К-т 30111840 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».

Закрываем внебалансовый счет:

Д-т 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т 91219 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо».

3. Удержана комиссия за счет импортера (Компании «Белый Ветер»):

а) комиссии Коммерческого Банка РФ:

Д-т 40702840 «Коммерческие организации»

К-т 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями»;

б) комиссия иностранному банку:

Д-т 40702840 «Коммерческие организации»

К-т 30111840 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».[6]

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (с изменениями от 13 декабря 1991 г., 24 июня 1992 г., 3 февраля 1996 г., 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г., 21 июля 2005 г.)

2. Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» N 86-ФЗ от 10 июля 2002 года (в ред. 2008 года).

3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006).

4. Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.12.2003 N 169-ФЗ.

5. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ).

6. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

7. Положение ЦБ РФ "О правилах обмена электронными документами между ЦБ РФ, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами ЦБ РФ при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России" от 12.03.98 № 20-П (в ред. от 11.04.2000 № 774-У, с учетом указания ЦБ РФ от 24.04.2003 № 1274-У).

8. Положение ЦБ РФ от 23.06.98 № 36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть ЦБ РФ" (в ред. от 13.12.2001, с учетом указания ЦБ РФ от 24.04.2003 № 1274-У).

9. Положение ЦБ РФ от 03.10. 2002 г. № 2-П " О безналичных расчетах в РФ" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У, от 02.05.2007 № 1823-У, от 22.01.2008 № 1964-У).

10. Инструкции №109-И от 14 января 2004 года «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

11. Г.Н. Бурлак, О.И. Кузнецова «Техника Валютных Операций»/ Учебник. – М., 3-е издание, 2009 г.

12. Банковское дело: Учебник / Под. ред. С.М. Шкрябина - М., 2008г.

13. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина - М.: Финансы и статистика, 2005. – 567с

14. Г.Н. Бурлак, О.И. Кузнецова, А.В, Рогозёнков «Техника Валютных Операций. Методические указания по выполнению контрольной работы» - М., ИНФРА-М, Вузовский учебник, 2007г.

15. www.cbr.ru

16. www.bankir.ru

17. http://www.consultant.ru/