Определение потребности в трудовых, материальных и финансовых ресурсах для выполнения производственной программы
Производственная программа предприятия для своего осуществления должна быть обеспечена необходимыми ресурсами, к которым относятся средства на оплату труда персонала, закупку сырья, материалов, полуфабрикатов, горюче-смазочных материалов и т.п. Удовлетворение потребностей производства возможно при наличии финансовых ресурсов в виде оборотных средств предприятия, формируемых при успешном ведении хозяйственной деятельности из финансовых поступлений (выручка, запасы, недвижимость, продукция на продажу, пакеты ценных бумаг и т.п.) в необходимые платежи.
В системе планов предприятия его ресурсные потребности для выполнения производственной программы отражаются в формах:
плана по труду и заработной плате;
плана материально-технического снабжения;
плана себестоимости, прибыли и рентабельности.
Рассмотрим порядок формирования планов на примере цеха полихлорвиниловых смол химического предприятия. В связи со значительными колебаниями курса рубля в период перехода к рыночным ценам, а также в связи с деноминацией рубля с 1.01.98 года стоимостные данные примера следует воспринимать как примерные (условные), в т.ч. по оплате труда.
План по труду и заработной плате включает в себя расчет численности основного и цехового персонала с учетом сменности его работы, на основе которого определяется размер планового фонда оплаты труда работников.
Расчет потребного количества рабочих проводится по соотношению:
,
где – явочная численность рабочих в смену (чел.); А – количество однотипных аппаратов (шт.); Нобсл – норма обслуживания – количество аппаратов, машин, агрегатов, которое может обслужить 1 рабочий за смену (ед.).
Явочное количество рабочих в сутки:
,
где С – количество рабочих смен в сутки.
Численность рабочих с учетом подмены называется списочной
сут см
,
где Кпер – коэффициент перехода от явочной численности к списочной. Он равен для непрерывных производств:
,
где Ткал – календарный фонд времени в днях.
Эффективный фонд времени одного рабочего определяется по балансу рабочего времени, приведенному в табл. 4 для условий непрерывного производства, работающего в три смены при 8 – часовой продолжительности рабочего дня.
Таблица 4
Примерный баланс времени на одного рабочего (в днях)
Статьи баланса |
Т (в днях) |
Календарное время (Ткал) |
365 |
Выходные дни |
89 |
Праздничные дни |
- |
Номинальный фонд |
276 |
Невыходы: |
отпуск |
38 |
болезни |
9 |
декретный отпуск |
- |
Выполнение государственных обязанностей |
1 |
Итого невыходов |
137 |
Эффективное время работы одного рабочего (Тэф) |
228 |
При Ткал = 365, Тэф = 228 имеем Кпер = 365: 228 = 1,6
Для аппаратчика испарения:
при Нобсл = 30 ед. и А = 30 ед. имеем:
= 30 / 30 = 1 (чел); = 1 * 3 = 3 (чел).
Чсм = 3 * 1,6 = 4,8. (Принимаем Чспис = 4 чел.).
Данные расчета по всем профессиям персонала сводятся в табл. 5
Таблица 5
Расчет численности персонала цеха ПХВС – I
Разряд |
Нобсл, ед. |
, чел. |
С, смен |
, чел |
Кпер |
Чсп, чел. |
1. Основные рабочие |
Аппаратчик испарения |
5 |
30 |
1 |
3 |
4 |
Аппаратчик испарения |
3 |
15 |
2 |
5 |
8 |
Машинист компрес. установки |
3 |
30 |
1 |
3 |
3 |
1,6 |
4 |
Подмена |
30 |
1 |
1 |
1 |
Аппаратчик хлорирования |
5 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик хлорирования |
3 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик перегонки |
4 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик перегонки |
3 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик осушки газа |
3 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик абсорбции |
4 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик хлорирования |
4 |
30 |
1 |
1 |
2 |
Подмена |
30 |
1 |
2 |
3 |
Аппаратчик полимеризации |
5 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик полимеризации |
4 |
8 |
4 |
13 |
20 |
Аппаратчик полимеризации |
3 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик центрифуг |
4 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик центрифуг |
3 |
30 |
1 |
3 |
3 |
1,6 |
5 |
Аппаратчик десорбции |
3 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик гранулирования |
5 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик рассева |
3 |
15 |
2 |
6 |
10 |
Аппаратчик чистки газа |
3 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Аппаратчик обессоливания |
3 |
30 |
1 |
3 |
5 |
Укладчик-упаковщик |
3 |
30 |
1 |
4 |
6 |
Подмена |
30 |
1 |
4 |
7 |
2. Ремонтные рабочие |
2 |
13 |
39 |
62 |
3. Вспомогательные рабочие |
4 |
8 |
24 |
38 |
Всего |
235 |
Фонд оплаты труда рабочих определяется по следующим соотношениям:
оплата за труд (тарифный фонд):
Фт = ТCi * ЧCПi * ТЭФi,
где ТСi – тарифная ставка (часовая, дневная) рабочего i-ого разряда, руб.; ЧCПi – списочная численность рабочих i-ого разряда, чел.; ТЭФi – эффективный фонд рабочего времени по балансу (часов или дней).
надбавки и доплаты(в соответствии с положением об оплате труда предприятия):
надбавки за работу в ночное время определяются при непрерывном режиме производства в размере 13,33% к фонду оплаты по тарифным ставкам;
доплаты за работу в вечернюю смену – 6,67% тарифного фонда;
доплаты за работу в праздничные дни составляют 2,46% тарифного фонда.
Тарифный фонд в сумме с доплатами и надбавками может служить основой для расчета среднедневного заработка, по которому оплачиваются дни очередных и учебных отпусков и дни выполнения государственных обязанностей.
Зарплата среднедневная:
,
где Фт – тарифный фонд оплаты, руб.; Д – доплаты и надбавки, руб.; П – премии, руб.(по данным предприятия); Тэф – эффективный фонд времени по балансу, дней; Чспис. – списочная численность рабочих.
Например, для аппаратчика испарения 5 разряда:
Доплата за отпуск и выполнение государственных обязанностей для одного рабочего составляет:
(38 + 1) * 9,27 * 0,635 = 229,57 руб.,
где 0,635 – корректирующий коэффициент предприятия (принят постоянным для всех профессий, но может иметь дифференцированные значения).
Доплата за отпуск и выполнение государственных обязанностей для группы рабочих аппаратчиков испарения составит:
229,57 * 4 = 918,28 руб.
Годовой ФОТ равен сумме тарифного фонда, доплат, надбавок, премий и оплаты за отпуск и выполнение государственных обязанностей:
ФОТгод = 6192,48 + 825,46 + 413,04 + 152,34 + 866,95 + 918,28 = 9368,54 руб.
Среднегодовая зарплата одного аппаратчика испарения:
Для всех профессий расчет повторяется и сводится в табл. 6. Для ремонтных и вспомогательных рабочих в расчете приняты усредненные значения тарифного разряда и дневной тарифной ставки в целях сокращения примера.
Таблица 6
Расчет фонда оплаты труда рабочих
Система оплаты: повременно-премиальная
Данная таблица не вошла в электронную версию книги из-за большого размера (cfin.ru)
Фонд оплаты труда руководителей и специалистов цеха определяется на основании численности данной категории персонала, должностных окладов и размеров премий, надбавок, доплат.
Фонд оплаты по должностным окладам определяется как произведение месячного оклада и числа единиц месяцев в году. Премия рассчитывается в размере 30% от фонда оплаты по должностным окладам (плановая оценка).
Годовой ФОТ для цехового персонала определяется как сумма ФОТ по должностным окладам и премий, надбавок для соответствующей должности.
Например, для начальника цеха годовой фонд оплаты труда составляет при окладе 200 руб. в месяц:
Премия: П = 2400 * 0,3 = 720 р.
Расчет для остального персонала цеха проводится аналогично. Данные расчета сводятся в таблицу 7.
Таблица 7
Расчет фонда оплаты труда цехового персонала
Должность |
Численность по штату |
Месячный оклад, руб. |
ФОТ по должностным окладам за год, руб. |
Премии, надбавки, руб. |
Годовой ФОТ, руб. |
Начальник цеха |
1 |
200 |
2400 |
720 |
3120 |
Заместитель начальника цеха |
1 |
180 |
2160 |
648 |
2808 |
Энергетик |
1 |
160 |
1920 |
576 |
2496 |
Механик |
1 |
170 |
2040 |
576 |
2616 |
Начальник отделения |
3 |
170 |
6120 |
1102 |
7222 |
Инженер-химик |
1 |
135 |
1620 |
486 |
2106 |
Нормировщик |
1 |
130 |
1560 |
468 |
2028 |
Старший мастер |
1 |
165 |
1980 |
594 |
2574 |
КИПиА |
Сменные мастера |
14 |
140 |
23520 |
7056 |
30576 |
Итого по цеху |
24 |
43320 |
55546 |
План материально-технического снабжения определяет потребность цеха в материально-технических ресурсах. Исходные данные для расчета годовой потребности в сырье, материалах, топливе, энергии:
плановые расходные нормы по всем видам материальных энергетических ресурсов;
годовой объем производства продукции.
Итоговая потребность каждого из ресурсов (табл. 8) рассчитывается, как произведение объема производства (Вг) на норму потребности ресурса в год ():
ПР = Вг * (т/год),
где ПР – годовая потребность материального ресурса (т/год).
Таблица 8
Расчет потребности в сырье, материалах, топливе и энергии
Наименование сырья, материалов,
топлива, энергии
|
Единица измерения |
Норма расхода на ед. продукции |
Объем производства, т/год |
Потребность, т/год |
1. Материалы: |
Порофор |
кг |
1,5 |
51010,2 |
Диоктилфтолат |
кг |
0,45 |
15303,06 |
2.Сырье и основные материалы |
Дифенилпропан |
кг |
0.12 |
4080,816 |
Метилцеллюлоза |
кг |
0,64 |
21764,352 |
Ионол |
кг |
0,061 |
2074,415 |
Фосфит |
кг |
0,6 |
20404,08 |
3. Полуфабрикаты: |
Винилхлорид |
кг |
1,12 |
34006,8 |
38087,616 |
Хлористый кальций |
кг |
2,1 |
71414,28 |
Азот |
тм3 |
0,265 |
8977,795 |
Сода каустическая |
т |
0,065 |
2210,442 |
Мешки бумажные для отсева |
шт |
50 |
1700340 |
Мешки бумажные |
шт |
43 |
1462292 |
Спирт этиловый |
л |
0,141 |
7494,959 |
4. Топливо: |
Природный газ |
тм3 |
0,096 |
3264,653 |
5. Энергоносители: |
Электроэнергия |
кВч |
598,6 |
20356470,48 |
Пар |
Гк |
1,655 |
56281,254 |
Вода промышленная |
м3 |
184 |
6257251,2 |
Вода очищенная |
м3 |
5,2 |
176835,36 |
Воздух пневмотранспорта |
м3 |
1,32 |
44888,976 |
Воздух для КИПиА |
тм3 |
0,91250 |
31031,205 |
Потребность в электрической и тепловой энергии просчитывается аналогично в единицах кВТ-ч/год и Гкал/год. Стоимостные оценки потребностей в материально-технических ресурсах определяются с учетом оптовых цен и тарифов на энергоносители путем их прямого пересчета (в данном примере – не приводятся).
Тарифы на энергоносители в каждом из регионов России устанавливаются и пересматриваются решениями органов исполнительной власти в порядке, установленном для естественных монополий.
Например, в Тульской области стоимость 1 Гкал тепла в 1998году составляла 159,6 руб.; а 1 кВТ-ч электроэнергии – 0,343 руб.
План по себестоимости, прибыли и рентабельности является основой для систематизации данных о состоянии предприятия для удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах. В расчетах плана определяются амортизационные отчисления, как внутренний источник финансирования, смета цеховых расходов – как общая потребность в средствах на эксплуатацию производства, выручка от реализации продукции – как источник формирования прибыли и фондов предприятия.
Расчет амортизационных отчислений производится от стоимости зданий, сооружений и оборудования, относящихся к основному производству. Амортизация по другим объектам выполнена для приведенного нами примера в комплексных статьях (стоимость ремонта, стоимость транспорта и др.) калькуляции (табл.)
Стоимость зданий, сооружений, оборудования принимается по данным их инвентаризации и переоценки для условий конкретного предприятия. (табл. 9).
Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как произведение стоимости основных фондов и нормы амортизации.
Таблица 9
Расчет амортизационных отчислений по основным производственным фондам цеха
Вид ОПФ |
Стоимость ОПФ, руб. |
Норма
амортизации, %
|
Сумма амортизационных отчислений, руб. |
Производственные здания, сооружения |
2937979 |
1,8 |
52883,62 |
Оборудование |
3211860 |
6,2 |
199135,32 |
ИТОГО |
6149839 |
252018,94 |
Расходы по обслуживанию и управлению цехом определяются по смете общих цеховых расходов, которая составляется на основании производственных данных или с использованием укрупненных показателей (табл. 10).
Таблица 10
Смета общецеховых расходов
№ п/п |
Статьи расходов |
Сумма, руб. |
Примечание |
1. |
Фонд оплаты труда цехового персонала |
55546 |
2. |
Отчисления на социальное страхование |
21940,67 |
39,5% от статьи 1 |
3. |
Содержание производственных зданий, сооружений |
176278,74 |
6% от их стоимости |
4. |
Текущий ремонт зданий, сооружений |
73449,47 |
2,5% от их стоимости (табл. 9) |
5. |
Капитальный ремонт зданий, сооружений |
44069,69 |
1,5% от их стоимости (табл. 9) |
6. |
Амортизация производственных зданий, сооружений |
52883,62 |
в соответствии с расчетом табл. 9 |
7. |
Расходы по охране труда
– рабочих
– цехового персонала
|
58022,38
5554,6
|
10% от ФОТ всех работающих |
Итого по ст. 1-7 |
487745,17 |
8. |
Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и прочие цеховые расходы |
73161,78 |
15% от расходов по предыдущим статьям (норматив предприятия) |
Всего по смете |
560906,95 |
В результате расчета определяем долю общих цеховых расходов на единицу выпускаемой продукции:
Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования формируется по учетным данным предприятия или по укрупненным соотношениям, принятым по нормативным данным, действующим на предприятии (табл. 11).
Таблица 11
Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования
№ п/п |
Статьи расходов |
Сумма, руб. |
Примечание |
1. |
Содержание и расходы по эксплуатации производственного оборудования |
1.1 |
Зарплата рабочих по надзору за оборудованием (дежурный ремонтный персонал) |
261278,19 |
В соответствии с расчетом (табл. 6) |
1.2 |
Отчисления на соцстрах |
103204,89 |
39,5% от ст. 1.1 |
1.3 |
Смазочный и обтирочный материалы, мелкие запчасти |
26127,82 |
10% от ст. 1.1 |
2. |
Текущий ремонт оборудования |
321186,0 |
10% от итоговой стоимости (табл. 9) |
3. |
Капитальный ремонт оборудования |
160593,0 |
5% от итоговой стоимости (табл. 9) |
4. |
Амортизация оборудования |
199135,32 |
в соответствии с расчетом (табл. 9) |
Итого по ст. 1-4 |
1071525,22 |
5. |
Прочие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования |
160728,78 |
15% от суммы расходов по ст. 1-4 |
Всего по смете |
1232254,0 |
По результатам расчета сметы выявляются плановые расходы на содержание и обслуживание оборудования на единицу выпускаемой продукции:
Калькуляционные статьи расходов себестоимости продукции определяются по форме табл. 12.
Затраты на годовой выпуск продукции рассчитываются следующим образом:
Графа 5: количество = Вг * Нр
Графа 6: сумма = количество * цена на единицу продукции, руб.
Графа 8:
себестоимость единицы продукции = цена на единицу продукции * Нр,
где Нр – норма расхода ресурса.
Например, для порофора:
1. Количество затрат на годовой выпуск = 34006,8 * 1,5 = 51010,2
2. Сумма = 51010,2 * 38,63 = 19704,22 руб.,
где 38,63 – цена на единицу продукции, руб. (для порофора).
3. Доля в себестоимости единицы продукции = норма расхода (цена на единицу продукции = 1,5 * 38,63 = 57,945 руб.
Прибыль от реализации:
П = (Ц – С) (Вг,
где Ц – отпускная цена единицы продукции, руб.; С – полная себестоимость единицы продукции, руб.; Вг – годовой выпуск продукции, тн.
Приняв за базовую рыночную цену в планируемом году величину 4960 руб./т, получим:
П = (4960 – 4897,2) (34006,8 = 2135627,04 руб.
Таблица 12
Калькуляция себестоимости продукции ПВХ-С из расчета на 1тн при объеме выпуска продукции 34006,8 т/год
№
п/п
|
Статьи калькуляции |
Еди-
ница
|
Цена
на
|
Затраты на годовой выпуск |
Себестоимость единицы продукции |
изме-рения |
едини-цу про-дукции |
количество |
сумма, руб. |
норма
расхода
|
сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
I |
Сырье, материалы, полуфабрикаты |
1.1. |
Сырье и материалы |
Порофор |
кг |
38,63 |
51010,20 |
1970422,0 |
1,5 |
57,945 |
Метилцеллюлоза |
кг |
9,86 |
81764,352 |
214531,20 |
0,64 |
6,308 |
Диоктилфтолат |
кг |
1,81 |
15303,060 |
27698,50 |
0,45 |
0,815 |
Дифенилпропан |
кг |
20 |
4080,816 |
81,62 |
0,12 |
0,0024 |
Ионол |
кг |
1,93 |
2074,415 |
3993,200 |
0,061 |
0,117 |
Фосфит |
кг |
3,38 |
20404,080 |
68904,600 |
0,6 |
0,203 |
1.2. |
Полуфабрикаты собственного производства |
Винилхлорид |
т |
3119,39 |
38087,620 |
118809951 |
1,12 |
3493,711 |
Хлористый кальций |
кг |
0,89 |
71414,28 |
63220,220 |
2,1 |
1,859 |
Азот ПБА |
тм3 |
77,270 |
897,780 |
69372,0 |
0,0264 |
2,040 |
Сода каустическая |
т |
1,002 |
2210,442 |
2216,03 |
0,065 |
0,065 |
Итого по ст. 1 |
227247,05 |
121230390,2 |
3563,06 |
II |
Вспомогательные материалы |
Мешки для отсевов |
шт |
1,3 |
1700340 |
2210442,0 |
50 |
65 |
Мешки ламинированные |
шт |
1,3 |
1462292 |
1900980,0 |
43 |
55,9 |
Спирт этиловый |
л |
2,66 |
4794,96 |
12745,0 |
0,141 |
0,375 |
Итого по ст. II |
3167427,4 |
4124167,0 |
121,275 |
III |
Топливо и энергия всех видов на технологические цели |
Природный газ |
тм3 |
252,52 |
3264,653 |
824380,3 |
0,096 |
24,242 |
Электроэнергия |
кВч |
0,22 |
20356471 |
4476673 |
598,6 |
131,632 |
Пар |
Гк |
66,4 |
56281,254 |
3737694 |
1,655 |
109,910 |
Вода промышленная |
м3 |
0,12 |
6257251,2 |
726548 |
184 |
21,365 |
Вода очищенная |
м3 |
6,43 |
176835,36 |
1137521 |
5,2 |
33,45 |
Воздух пневмотранспорта |
м3 |
44,95 |
44888,98 |
2017728 |
1,32 |
59,333 |
Воздух для КИПиА |
тм3 |
47,14 |
31031,21 |
1462965 |
0,91250 |
43,020 |
Итого по ст. III |
26926023,2 |
14383509 |
422,952 |
IV |
Фонд оплаты труда основных производственных рабочих |
тыс. руб. |
318945,61 |
9,379 |
V |
Отчисления на соцстрах (39,5%) от ст. IV |
руб. |
125983,52 |
3,705 |
VI |
Расходы на содержание и обслуживание оборудования |
руб. |
1232254,0 |
36,236 |
VII |
Цеховые расходы |
руб. |
560906,95 |
16,494 |
Цеховая себестоимость (сумма ст. I-VII) |
руб. |
141976156,2 |
4174,934 |
IX |
Общезаводские расходы (15% от цеховой себестоимости) |
руб. |
21296423,43 |
626,240 |
Заводская (производственная) себестоимость (суммы ст. I-IX) |
руб. |
163272579,6 |
4801,174 |
X |
Внепроизводственные расходы (2% от завод- |
продолжение табл. 12 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
ской себестоимости) |
3265451,59 |
96.028 |
Полная себестоимость (сумма ст. I-X) |
166538031,1 |
4897,2 |
Планируемая рентабельность продукции цеха:
,
где Ц – цена реализации данного вида продукции, руб./ед.; С – полная себестоимость единицы данного вида продукции, руб./ед.
По данным примера:
.
Уровень рентабельности производства:
,
где П – годовая прибыль предприятия, руб.; ОПФ – стоимость основных производственных фондов, руб.; ОС – стоимость нормируемых оборотных средств, руб.
Для плановых расчетов рентабельности можно применить отраслевое или сложившееся на предприятии (нормативное) соотношение ОПФ и ОС.
Приняв для рассматриваемого примера соотношение ОПФ = 88%, определим размер оборотных средств:
Тогда уровень рентабельности производства ПВХ-С составит:
.
Полученные в результате расчетов значения показателей прибыли и рентабельности производства поливинилхлорида можно считать эффективным в планируемом году, достаточно обеспеченным финансовыми ресурсами при условиях осуществления сбыта его продукции.
Варьируя ценой продукции на рынке ее сбыта, предприятие определяет тактику финансового взаимодействия с внешней средой в целях реализации планов своего стратегического развития.
|