Задача № 3
Исходная информация:
В марте у туристической фирмы в стадии разработки находятся два заказа:
№ 1 на 20 путевок на Кипр
№ 2 на 50 путевок в Москву
Заказ № 2 на 50 путевок в Москву открыли в марте. По нему были учтены следующие прямые затраты:
| Виды затрат |
Номер варианта |
| 3 |
| 1. |
Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице |
32900 |
| 2. |
Предъявлен счет за перевозку туристов |
44300 |
| 3. |
Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг |
12540 |
| 4. |
Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок |
11500 |
| 5. |
Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг |
20600 |
| 6. |
Начислен ЕСН |
| Итого прямых затрат |
В марте у туристической фирмы были учтены следующие общехозяйственные (накладные) расходы
| Виды затрат |
Номер варианта |
| 3 |
| 1. |
Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов |
9500 |
| 2. |
Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве |
8640 |
| 3. |
Предъявлен счет АТС за телефонные услуги |
2940 |
| 4. |
Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта |
1500 |
| 5. |
Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ) |
14200 |
| 6. |
Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой |
24200 |
| 7. |
Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления |
| Итого общехозяйственных (накладных) затрат |
Общехозяйственные затраты распределяются между заказами и незавершенным производством пропорционально произведенным прямым затратам. Прямые затраты по заказу № 1 – Кипр – за март составили:
Заказ № 2 – Москва – в марте месяце был сформирован не полностью (частичный выпуск).
Из 50 путевок полностью сформированными оказались только 30.
Незавершенное производство на 1 апреля по заказу № 2 было оценено по следующим затратам:
| Виды затрат |
Номер варианта |
| 3 |
| 1. |
Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при разработке туристского маршрута |
32640 |
| 2. |
Расходы на оплату труда менеджеров, формирующих пакет туристских услуг |
6540 |
| 3. |
ЕСН от начисленной заработной платы менеджеров |
| 4. |
Общехозяйственные (накладные) расходы |
| Итого затрат в незавершенное производство |
Задание
1. Оформить журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
2. Рассчитать себестоимость турпродукта, используя показанный метод и оформить решение в карточке учета затрат.
Карточка учета затрат и калькулирование себестоимости туристской продукции.
Наименование и номер заказа:
| № п/п |
Элементы затрат |
НЗП на начало месяца |
Затраты за месяц |
НЗП на конец месяца |
Себестоимость |
| общая |
Одной путевки |
| 1. |
Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций |
| 2. |
Расходы на оплату труда менеджеров |
| 3. |
ЕСН заработной платы менеджеров |
| 4. |
Общехозяйственные (накладные) расходы |
| Итого |
Решение
1. Оформим журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Рассчитаем ЕСН: страховые взносы в ПФР составляют 28% от ФОТ; взносы в фонд медицинского страхования составляют 3,6%; взносы на социальное страхование составляют 4%; обязательные взносы на страхование от несчастных случаев составляют 0,4%.
ЕСН по заработной плате менеджеров составляет 36%:
20600*36% / 100% = 7416 у.е.
ЕСН, начисленный на заработную плату аппарата управления составляет:
24200*36% / 100% = 8712 у.е.
| № п/п |
Содержание операции |
Сумма, у.е. |
Корреспонденция счетов |
| Дт |
Кт |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1. |
Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице |
32900 |
60 |
51 |
| 2. |
Предъявлен счет за перевозку туристов |
44300 |
60 |
51 |
| 3. |
Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг |
12540 |
60 |
51 |
| 4. |
Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок |
11500 |
51 |
62 |
| 5. |
Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг |
20600 |
20 |
70 |
| 6. |
Начислен ЕСН |
7416 |
20 |
69 |
| 7. |
Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов |
9500 |
60 |
51 |
| 8. |
Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве |
8640 |
90-2 |
26 |
| 9. |
Предъявлен счет АТС за телефонные услуги |
2940 |
60 |
51 |
| 10. |
Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта |
1500 |
26 |
| 11. |
Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ) |
14200 |
26 |
02 |
| 12. |
Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой |
24200 |
26 |
70 |
| 13. |
Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления |
8712 |
26 |
69 |
2. Рассчитаем себестоимость турпродукта.
| Виды затрат |
Прямые затраты по заказу №2 |
| 1. |
Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице |
32900 |
| 2. |
Предъявлен счет за перевозку туристов |
44300 |
| 3. |
Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг |
12540 |
| 4. |
Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок |
11500 |
| 5. |
Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг |
20600 |
| 6. |
Начислен ЕСН |
7416 |
| Итого прямых затрат |
129256 |
Прямые затраты по заказу №2 на 50 путевок составляют 129256 у.е.; прямые затраты по заказу №1 составляют 69900 у.е.
При этом заказ №2 сформирован не полностью, а лишь на 30 путевок, а прямые затраты по незавершенному производству составляют:
32640+6540+2354,4 = 41534,4 у.е.
Суммарные прямые затраты составляют 199156 у.е.
Доля прямых затрат в общей сумме прямых затрат на заказ №1 составляет:
(69000 / 199156)*100% = 35,1%
Доля прямых затрат по выполненному заказу №2 составляет:
(129256 – 41534,4) / 199156 *100% = 44%
Доля прямых затрат по незавершенному производству составляет:
41534,4 / 199156 *100% = 20,9%.
| № п/п |
Виды затрат |
Накладные расходы |
| 1. |
Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов |
9500 |
| 2. |
Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве |
8640 |
| 3. |
Предъявлен счет АТС за телефонные услуги |
2940 |
| 4. |
Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта |
1500 |
| 5. |
Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ) |
14200 |
| 6. |
Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой |
24200 |
| 7. |
Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления |
8712 |
| Итого общехозяйственных (накладных) затрат |
69692 |
Распределим общехозяйственных расходы пропорционально прямым затратам.
Общехозяйственные расходы на заказ №1 составляют:
69692*35,1% / 100% = 24461,9 у.е.
Общехозяйственные расходы на заказ №2 составляют:
69692*44% / 100% = 30664,5 у.е.
Общехозяйственные расходы на незавершенное производство составляют:
69692*20,9% = 14565,6 у.е.
Заказ №1
| № п/п |
Элементы затрат |
НЗП на начало месяца |
Затраты за месяц |
НЗП на конец месяца |
Себестоимость |
| общая |
Одной путевки |
| 1. |
Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций |
0 |
69000 |
0 |
69000 |
3450 |
| 2. |
Расходы на оплату труда менеджеров |
0 |
0 |
| 3. |
ЕСН заработной платы менеджеров |
0 |
0 |
| 4. |
Общехозяйственные (накладные) расходы |
0 |
24461,9 |
0 |
24461,9 |
1223,1 |
| Итого |
0 |
93461,9 |
0 |
93461,9 |
4673,1 |
Заказ №2
| № п/п |
Элементы затрат |
НЗП на начало месяца |
Затраты за месяц |
НЗП на конец месяца |
Себестоимость |
| общая |
Одной путевки |
| 1. |
Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций |
0 |
68600 |
32640 |
101240 |
2024,8 |
| 2. |
Расходы на оплату труда менеджеров |
0 |
14060 |
6540 |
20600 |
412 |
| 3. |
ЕСН заработной платы менеджеров |
0 |
5061,6 |
2354,4 |
7416 |
148,3 |
| 4. |
Общехозяйственные (накладные) расходы |
0 |
30664,5 |
14565,6 |
45230,1 |
904,6 |
| Итого |
0 |
118386,1 |
56100 |
174486,1 |
3489,7 |
|
