Курсовая работа: Организация управления прибылью в коммерческом банке

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………

1.Сущность и основные показатели прибыльности банковских операций……………………………………………………...

1.1.Порядок формирования прибыли банка (Доходы и их источники, расходы и их направления…………………………………………………………

1.2.Оценка прибыльности банка на основе расчета показателей рентабельности……………………………………………………………………..

2.Методология управления прибылью банка…………………….

2.1Оценка уровня доходов и расходов………………………………………….

2.2.Расчет рентабельности банковских продуктов (функционально-стоимостной анализ) как способ максимизации прибыли банка………………..

3.Организация управления прибылью в коммерческом банке………………………………………………………………………………

3.1.Бюджетирование как способ максимизации прибыли…………………….

3.2.Планирование прибыли, как основа составления финансового плана банка…………………………………………………………………………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Отчет о прибылях и убытках………………………………

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.Бухгалтерский баланс……………………………………….

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………..

1.СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ.

1.1.Порядок формирование прибыли банка (доходы и их источники, расходы и их направления).

Прибыль банка представляет собой разницу между доходами от размещения ресурсов и расходами по их привлечению, которые подразделяются на процентные и непроцентные.

Прибыль является объективной экономической категорией, поэтому ее формирование находится под влиянием объективных процессов, происходящих в обществе, в сфере производства и распределения общего продукта, национального дохода.

В то же время прибыль – это итоговый показатель, результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия как субъектов хозяйствования.

В условиях рыночных отношений имеется два основных источника получения прибыли:

1. это монопольное положение предприятия той или иной продукции или уникальность продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта.

2. второй источник зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развития производства. Величина прибыли в данном случае зависит от:

- правильности выбора производственной направленности предприятия;

- создание конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг(цена, обслуживание)

- от объема производства(чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли).

ДОХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО, БАНКА

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссуд­ный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятель­ность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на при­еме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетра­диционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента - предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во вре­менное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банками процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линии оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирую­щихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступа­ет в форме процента. [3, с104]

ДИСКОНТ-БИЗНЕС основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дискон­том. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые опе­рации банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корсчета приобретаемое неоплаченное требова­ние и относит сумму оплаты на счет "Расчеты банка по факторинговым и форфейтинговым операциям".

При поступлении денег от плательщика на корсчет банка в полной сумме требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по фак­торинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость информирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС).

Охранный БИЗНЕС основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленные договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуг выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой опе­рации выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг, полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных раз ниц этой переоценки. [3,с105]

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими paсчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с при влечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков , дает возможность получать доход в следующих формах:

1) комиссионное вознаграждение за:

- открытие счета

- ведение счета

2)фиксированная комиссия за период

3)комиссия с оборота (% от оборота)

- предоставление выписок об операциях по счету

- закрытие счета

- осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера

Доходы банка могут складываться из всех или части перечисленных форм вознаграждения.

Источником дохода могут являться корреспондентские отношения , когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валюты, обучению клиентов и других. Доход от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Таким образом, все виды доходов банка по форме можно разделить на три группы: 1)процентный доход; 2)доход в форме комиссий от услуг банка; 3)прочие виды.

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Комиссия за разные услуги могут объединяться. Последняя будет получена банком только в том случае, если сделка состоится.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм является их ценностной характер. Цена на банковском рынке формируется под влиянием спроса и предложения.

Комиссия - название вознаграждения за банковские операции (ус­луги), которое происходит от латинского слова "camissia" (поручение). В основе определения ее размера лежат себестоимость услуги и необхо­димая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) мажет быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестои­мостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия па снижению себестоимости услуг, направлению их развития и т.д.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К от­носительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях мно­гие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост дохода за счет стабильных источников, отсутствия зна­чительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли. [3,с108]

РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета.

По форме различают процентные расходы, беспроцентные и прочие расходы.­

Процентные расходы складываются из процентов, уплаченных клиентом по вкладам до востребования и срочным депозитам, депозитам других банков, за кредитные ресурсы, купленные у других банков, выпущенным ценным бумагам.

Беспроцентные расходы включают часть общебанковских операционных расходов и все расходы на содержание аппарата управления.

Прочие расходы связаны с созданием резервов, относимых на себестоимость банковских операций, уплатой налогов, убытками от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг, валютном рынке, от продажи имущества и т.д.

По способу учета выделяют три группы расходов:

1)операционные расходы и разные расходы банка;

2)расходы на содержание аппарата управления;

3)штрафы, пени и неустойки, уплаченные банком.

ПО характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банкам ресурсы на основе депозитных и кредит­ных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы. Таким образом, операционные расходы - это

затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по оплате труда персонала банка включают начисленную з\п, включая премии; премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесения за счет фондов специального назначения; начисления на з\п – единый социальный налог; расходы на подготовку кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания; компенсации работникам, кроме з\п, разрешенные законодательством РФ; прочие расходы по оплате труда.

Расходы, по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на се6естоимасть банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь па ссудам, под обесценение цен­ных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Эти расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам бани в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей. Маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам и т.д.

Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с цен­ными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчет­ные по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

На основе балансовых счетов второго по­рядка выделяются следующие группы расходов:

· проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

· проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

· проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;

· расходы по операциям с ценными бумагами;

· расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

· расходы на содержание аппарата управления;

· расходы по организациям банков;

· штрафы, пени, неустойки уплаченные;

· другие расходы.

В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные их

виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, рас­ходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений; процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и т.д.).

По периоду , к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредит­ным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, от­рицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, ко­мандировочные, на подготовку кадров, представительские, по компен­сации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

1) расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

2) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

3) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка. [3, с109]

1.2.Оценка прибыльности банка на основе расчета показателей рентабельности.

Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать его рента­бельность , или норму прибыли , которая представляет собой отношение массы прибыли к затраченному капиталу:

р = (Пр / К) х 100%.

Эта общая формула имеет несколько вариантов. В мировой практике обобщающими показателями рентабельности принято считать отношение общей (балансо­вой) или чистой прибыли к УК, к собственному капиталу, к активам и т.п.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия. Рентабельность продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия. Рентабельность реализованной продукции это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единица товарной продукции или его обратной величиной.

(Т-С)/Т100,

где Т - товарная продукция в оптовых ценах предприятия; С - полная себестоимость товарной продукции. Классической формулой вычисления рентабельности товарной продукции является формула (Т-С)/ С100.

Рентабельность изделия - это отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости этого изделия. Прибыль по изделию равна разности между его оптовой ценой и себестоимостью.

Рентабельность предприятия (общая рентабельность), определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия.

По иному говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов*100 и делённой на активы.

Уровень общей рентабельности - это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие фирмы исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и число оборотов капитала.

Рентабельность оборота отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле:

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТА= (прибыль до начисления процентов/валовую выручку)*100

Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота.

Число оборотов капитала отражает отношение валовой выручки (оборота) предприятия к величине его капитала и исчисляется по формуле:

ЧИСЛО ОБОРОТОВ КАПИТАЛА =валовая выручка/активы

Чем выше валовая выручка фирмы, тем больше число оборотов ее

капитала. В итоге следует, что

УРОВЕНЬ ОБЩЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ = РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТА * ЧИСЛО ОБОРОТОВ КАПИТАЛА.

По публикуемым сейчас годовым балансовым данным можно рассчитывать для отдельныхбанков показатели, характеризующие отношение балансовой прибыли к величине УК и сумме баланса на 1 января; в определенной мере они будут говорить об эффективности работы соответствующих банков. Но эти показатели дают одно­стороннюю, а потому недостаточно ценную информацию.

Для аналитических целей иногда пользуются данными рейтинговых информа­ционныхагентств. Но достоверность их данных, получаемых путем запросов в са­мих же банках, никем и никак не подтверждается.

Наиболее распространенным является показатель нормы чистой прибыли на капитал банка, известный как показатель ROE:

р 1 = Прибыть / Капитал.

Эта формула может быть представлена и в ином виде:

Прибыть / Собственный капитал = (Прибыль / Доход) х (Доход /Активы) х (Активы / Собственный капитал).

Данный показатель способен довольно точно характеризовать результативность средств, вкладываемых участниками (пайщиками, акционерами) в банк. При этом его величина в значительной степени зависит от соотношения собственного капита­ла и привлеченных средств в общей сумме баланса банка. Чем больше доля собст­венного капитала и, как считается, выше надежность банка, тем труднее ему обеспечиватьвысокую прибыльность своего капитала.

В наших условиях показатель, тождественный ROE, каждый банк может рассчиты­вать для себя сам. Сторонний исследователь способен рассчитать для банков показа­тельРl в виде отношения балансовой прибыли к величине собственного капитала бан­ка.

Второй важнейший показатель эффективности работы банка - норма прибыльности активов (ROA):

Р2 = Прибыль / Активы.

В западных странах этот показатель рассчитывается путем соотнесения чистой прибылик общей сумме активов банка. В наших условиях при его расчете прихо­дитсяиспользовать величину балансовой прибыли.

Возможности роста нормы прибыли на капитал за счет коэффициента достаточности ограничены, так как рост активов должен подкрепляться за счет расширения ресурсной базы. Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю вкладов и депозитов и низкую долю собственного капитала. Но в действительности многие банки не в состоянии оптимизировать отношение активов к капиталу и поэтому резервом увеличения Р1 остается Р2 – степень отдачи активов. [4, с196-198.]

Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую характеристику, они отражают конечную эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции. Главным из показателей уровня рентабельности является отношение общей суммы прибыли к производственным фондам.

Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние - это факторы, не зависящие от усилий данного коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации и т.д. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно – хозяйственной деятельности предприятий. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства.

2.МЕТОДОЛОГТЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ БАНКА.

2.1.Оценка уровня доходов и расходов

В качестве основных способов оценки доходов и расходов выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы.

Для оценки стабильности доходы делятся на две группы. К первой группе относятся операционные доходы – процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными. Доходы от операций на рынке, то есть доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, являются нестабильными.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.

Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.

Анализ непроцентного дохода включает такие элементы, как изучение его структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного дохода.[4,с113-115]

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.

Приемами структурного анализа доходов и расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода.

Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты:

Первый коэффициент показывает, что при анализе процентного дохода банки ориентируются на спрэд в размере 3-4%. Четвертый коэффициент ориентирует банки на то, чтобы около 30% прибыли формировались за счет непроцентного дохода. При этом, чем больше часть прибыли, формируемая за счет непроцентного дохода, тем ниже рейтинг банка. Это объясняется тем, что такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке традиционных кредитных услуг.

2.2.Расчет рентабельности банковских продуктов (функционально-стоимостной анализ) как способ максимизации прибыли банка

Задача экономического анализа - выявить влияние внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов.

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности.

Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно - хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.

Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей - факторов: структуры и фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции. Это 2-й подход к анализу рентабельности предприятия. Для такого анализа используют модифицированную формулу расчета показателя общей рентабельности, предложенную А.Д.Шереметом.

1 1

Р = Е / ---- + ---, где

УМ К

Р - общая рентабельность предприятия %

Е - общая (балансовая) прибыль, % к объему реализованной продукции;

У - удельный вес активной части в общей стоимости основных производственных фондов, доли единицы;

М - коэффициент фондоотдачи активной части основные производственных фондов;

К - коэффициент оборачиваемости нормированных средств.

Методика анализа общей рентабельности:

1) по факторам эффективности;

2) в зависимости от размера прибыли и величины производственных факторов.

Балансовая (общая) прибыль - это конечный финансовый результат производственно - финансовой деятельности. Вместо общей прибыли у предприятия может образоваться общий убыток, и такое предприятие перейдет в категорию убыточных. Общая прибыль (убыток) состоит из прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг; внереализационных прибылей и убытков.

Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Задачей анализа рентабельности являются несколько положений: оценить динамику показателя рентабельности с начала года, степень выполнения плана, определяют и оценивают факторы, влияющие на эти показатели, и их отклонения от плана; выявляют и изучают причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно – хозяйственной деятельности предприятия; вскрывают и подсчитывают резервы возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.

3.ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ В КОМЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

3.1.Бюджетирование как способ максимизации прибыли.

Бюджетирование предполагает выделение центров финансовой отчетности и установление между ними отношений на принципах коммерческого расчета.

Система бюджетирования и ее структура.

Финансовая структура – это совокупность центров финансового учета банка, сгруппированных в бизнес направлениях и центры инфраструктуры.

В финансовой структуре банка могут быть выделены следующие элементы:

1.центры финансового учета – это единицы учета по финансовой структуре, имеющей персонально ответственных менеджеров:

а)центр прибыли –это структура подразделений банка, основной задачей которого является получение дохода от третьих лиц или привлечения ресурсов.

б)центр затрат –это структурное подразделение банка, которое как правило обеспечивает поддержку управления и обслуживания центров прибыли и непосредственно не приносящих доход.

2.бизнес направление – это группировка центров прибыли, центров затрат, по принципу полной принадлежности и некоторому внутреннему хозяйственному расчету бизнеса.

3.центры инфраструктуры – группировка центров затрат, выполняющих однотипные функции, например обеспечивающую или управленческую.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на вы­бранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эф­фективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования - регулярного самостоятельного со­ставления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информа­ция для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отра­жающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Гори­зонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода - равным одному кварталу.

Желательно составлять следующие виды бюджетов: финансовых ресурсов; операционных доходов и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудни­10В; коммерческих и административных расходов; капитальных вложений. Сметы затрат при этом планируются исходя из принципов: методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдель­ных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатываю­щих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (при их совместной деятельности).

Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в них расходы, связанные с обеспечением их деятельности.

В целях контроля за целевым использованием средств определяются распоря­дители сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель (первый ключ) - руководитель подразделения и сораспорядитель (второй ключ) - руково­дитель другого подразделения, отвечающий за конкретное направление деятельно­сти банка (подпись сораспорядителя бывает, необходима по отдельным статьям сме­т). Например, если подразделение предусматривает в своей смете расходы на при­обретение компьютеров, то оно согласовывает соответствующую сумму с руково­дством подразделения банковских технологий.

Смета банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразде­.1ениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

В результате сведения бюджетов может быть получен проект необходимого банку бюджета денежных потоков (на неделю, месяц, квартал и т.д.).

Управление расходами на основе бюджетирования основывается на анализе причин отклонений фактически достигнутых результатов от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум 1 раз в месяц.

Бюджетирование должно сочетаться с созданием таких механизмов финансового планирования и управленческой отчетности, которые бы обеспечивали руководство банка достоверной информацией, в том числе об эффективности деятельности филиалов и внутренних подразделений, необходимой для принятия грамотных управленческих решений. [4, с189-190]

3.2.Планирование прибыли как основа составления финансового плана банка.

Разработка финансового плана завершает процесс бизнес планирования в банке.

Основой составления финансового плана является планирование прибыли. Методика планирования в данном случае сводится к сопоставлению желаемой (необходимой для решения задач разви­тия) прибыли с реальной, на которую может рассчитывать банк, имеющий определенный объем и структуру активных и пассивных операций. Результатом анализа является корректировка как страте­гического плана (если выясняется его финансовая несостоятель­ность), так и тактики банка, состоящая в определении на следую­щий год необходимых изменений объема и структуры его операций. Задачей процесса планирования является нахождение оптимального варианта, который с одной стороны позволит наиболее полно решить стратегические проблемы банка, а с другой - будет основы­ваться на его реальных возможностях.

Подбор вариантов развития банка и планирование его прибыли можно осуществлять по следующей итерационной схеме, состоящей из девяти этапов. [9, с 297] .

1. Определение размера необходимой (РН) и достаточной (PD) прибыли банка.

2. Планирование размеров собственных средств (СС), капитала (К) и объемов активных банковских операций (VA).

З. Планирование структуры активных операций банка и про­центных доходов (DPr) на основе прогнозных рыночных ставок по активным операциям и спланированным объемам активных опера­ций; расчет средневзвешенной доходности активов (SDohAk).

4. Определение общего допустимого объема процентных расходов банка (RPr) на основе оцениваемых, на предыдущем этапе процентных доходов банка и достаточной маржи.

5. Планирование структуры пассивных операций банка и процентных расходов на основе прогнозирования рыночных cтaвок привлечения ресурсов и расчет средневзвешенной стоимости ресурсов (SStRes).

6. Вычисление объемов пассивных операций (VP) на основе по­лученного на предыдущих этапах показателя средневзвешенной стои­мости ресурсов и допустимого объема процентных расходов банка.

7. Расчет объема собственных средств банка на основе балансового уравнения

активы = собственные средства + привлеченные ресурсы;

сравнение расчетного объема собственных средств (CCR) и плано­вых объемов собственных средств (СС); корректировка плана, если эти показатели не совпадают, и про ведение повторных расчетов, начиная с первого этапа.

8. Проверка соответствия структуры и объемов планируемых операций системе лимитов банка; корректировка плана, если лими­ты не соблюдаются.

9. планирование прибыли банка. Построение планового баланса.

Взаимосвязи между этапами итерационного процесса показаны на блок-схеме. Ниже подробно рассмотрено содержание основных этапов планирования прибыли на конкретном примере.

1. Определение размера необходимой и достаточной прибыли банка происходит на основе стоимостной оценки следующих показателей.

1 - инвестиции, необходимые для осуществления целевых программ развития банка, утверждаемых собранием акционеров и сове­том директоров банка.

D - дивиденды, которые планируется выплатить акционерам банка (вопрос также относится к компетенции собрания акционеров и совета директоров).

В/ - расходы по осуществлению благотворительных и спонсорских программ (вопрос в той же компетенции).

Tr - расходы на обеспечение жизнедеятельности банка: зара­ботной платы и связанных с ней выплат, расходов на аренду, ре­монт, содержание зданий и других основных средств, на приобре­тение нематериальных активов; канцелярских, почтовых и телекоммуникационных расходов, оплаты аудиторских, нотариальных и рекламных услуг и т.д. (показатели планирует бухгалтерия и утверждает правление банка).

Br - расходы по операциям банка, не связанным с непосредст­венным привлечением ресурсов; (по биржевым и конверсионным операциям, по операциям на фондовом рынке, по формированию резервов банка на потери по ссудам и операциям с ценными бумагами, уплата штрафов и т.п.). Показатель планируется соответст­вующими функциональными подразделениями банка.

Bd - доходы от беспроцентных операций банка (по биржевым и конверсионным операциям, от операций на фондовом рынке, ко­миссионных, полученных по трастовым, агентским и консультаци­онным и другим услугам банка). Показатель также планируется со­ответствующими функциональными подразделениями банка.

Из показателей Tr, В/, Br, Bd необходимо выделить компонен­ты, включаемые в налогооблагаемую базу (Trl, В/1, Brl, Bdl) и от­носимые на себестоимость банковских услуг (Tr2, ва, Br2, Bd2).

Достаточную прибыль банка вычисляют с помощью формулы:

PD = 1 +D+Trl+B/1+Brl +Тг2+ВZ2+Вг2-Вd2.

l-п

где п - ставка подоходного налога.

Полученный результат позволяет определить, какую абсолют­ную маржу банк должен заработать на процентных операциях, что­бы выполнить все стоящие перед ним стратегические задачи.

Необходимую прибыль можно посчитать с помощью той же Формулы, что и достаточную, при условии, что компоненты 1 и D равны нулю. Экономический смысл этого показателя состоит в том, что он показывает тот размер процентной маржи, который обеспечивает безубыточное функционирование банка при условии, что тот не платит, проценты за акционерный капитал и не осуществляет никаких инвестиций. [9, с300]

2. На следующем этапе планирования прибыли банка определяется динамика собственных средств (СС), капитала (к) и объемов банковских операций (VA) на плановый период. Прогнозирование динамики собственных средств начинается с планирования изменений уставного фонда (УФ) банка, которое осуществляется акционерам и или пайщиками банка. Аналитическое подразделение должно подготовить для них соответствующие материалы, показывающие необходимость и выгодность таких изменений. Так, если перед банком на плановый период ставятся крупномасштабные задачи, то заработать прибыль, необходимую для их решения, банк может либо за счет повышения эффективности использования собственных средств, либо, если такие возможности уже исчерпаны, за счет уве­личения объема операций, требующего, как правило, увеличения уставного фонда.

Размер собственных средств банка и капитала банка, как показы­вают статистические наблюдения, сильно зависит от величины ус­тавного фонда. Поэтому для прогнозирования этих показателей можно воспользоваться либо традиционным эконометрическим под­ходом, строя по методу наименьших квадратов уравнения регрессии вид

CC(t) = F[Уф(t)] при K(t) = F[Уф(t)],

где в частном случае можно использовать линейную зависимость

cc(t) = а+ь.Уф(t) и K(t) = а+Ь.УФ(t),

либо подойти к планированию этих показателей более строго, зада­вая их отдельные компоненты исходя из их экономического смысла и планов банка.

Планирование объемов операций банка (валюты баланса), если норматив нз находится на нормативном уровне, осуществляется по формуле

VA = пorт . К,

где пorт - нормативный уровень при влечения ресурсов для данного банка.

Если же объем операций банка не находится на предельном уровне, то правление банка задает возможные темпы изменения валюты баланса до конца планового периода.

3. Планирование структуры активных операций банка осуществляется на основе анализа динамики и качества структуры активных операций банка осуществляется на основе анализа динамики и качества структуры активных операций банка, сложившейся в предыдущих периодах. Прежде всего, проводится анализ качества структуры активных операций по следующим направлениям:

- определение доли ссудных операций (ориентировочно она не должна превышать 55-65% всех активных операций);

- определение доли ликвидных ценных бумаг, которая должна обеспечивать маневренность активных операций при необходимо­сти срочно расплатиться по своим текущим обязательствам;

- определение доли активов, не приносящих дохода (остатки на корреспондентских счетах банка и в кассе, средства в расчетах, ос­новные средства и нематериальные активы) и их минимизация.

Кроме этого, необходимо исследовать активные операции по видам валют, в которых они осуществляются, оценить сбалансиро­ванность структуры привлеченных ресурсов и активных операций по различным валютам. Несомненно, необходимо детально иссле­довать структуру ссудных операций по видам (ссуды, выданные юридическим и физическим лицам, выданные межбанковские кредиты).

По результатам анализа руководство банка должно определить качественную структуру активных операций, к которой банк дол­жен стремиться в следующем году. Предлагаемые ориентиры долж­ны быть, естественно, согласованы со стратегическими задачами банка, с тем, на каких финансовых рынках и с какой интенсивно­стью предполагает он работать в будущем.

Обозначим структуру активных операций банка в текущем году как

A(tn) = [ а . (t п ), a2(tn), аз (t п ), ..., апип )],

а структуру, к которой банк должен прийти в конце планового периода

A(tk) = [аl (tk), а2 (tk), аз (tk), ..., ап (tk)].

Тогда темпы прироста отдельных составляющих по кварталам (или более коротким интервалам планирования) можно определить как среднегеометрическое отношение соответствующих статей в конце и начале планового периода, Т.е.

Надо отметить, что промежуточные структуры должны быть сбалансированы (т.е. сумма долей всех активных операций должна равняться: [9, с 302]

1). Для того чтобы добиться выполнения этого соотно­шения, расчеты можно проводить сначала в абсолютных величинах, а затем нормировать.

После того, как запланирована структура активных операций банка, составляется прогноз средних процентных ставок по этим операциям. Прогноз делается исходя из сравнения действующих ставок, прогнозов управления маркетинга и ориентиров процент­ной политики, определяемых правлением банка. Такой прогноз не­обходимо представить по тем же статьям активов, по которым пла­нировалась их структура.

При этом прогноз процентных ставок строится на уровне от­дельных инструментов (ссуды юридическим лицам в рублях, ссуды населению в валюте и т.д.), а доходность интегральных показателей рассчитывается как средневзвешенная по структуре операций до­ходность отдельных элементов. Таким образом, расчет средневзве­шенной доходности активов (SDohAk) осуществляется по следую­щей формуле:

где a ( i ) доля активной операции i-ro вида

d ( i ) , доходность i-ой операции,

I номер операции

п число видов активных операций.

Далее рассчитываются плановые процентные доходы (пРг). Рас­чет про изводят на основе запланированной структуры активных операций, прогноза процентных ставок по ним и спланированным объемам активных операций (валюте баланса) по формуле

DPr = VA. i:a(i).d(i).

;-1

4. Допустимый объем процентных расходов банка (RPr) рассчи­тывается исходя из оцениваемых на предыдущем этапе процентных доходов банка и достаточной прибыли по формуле

RPr = DPr -PD

5. Планирование структуры пассивных операций и процентных расходов банка осуществляется аналогично планированию структуры активных операций и их доходности.

Анализ структуры пассивных операций должен проводиться с учетом следующих обстоятельств:

Привлеченные ресурсы банка должны базироваться на остатках на расчетных и текущих счетах клиентов, так как именно они менее всего подвержены влиянию конъюнктуры финансового рынка (т.е. если временно свободные ресурсы клиент может по своему выбору размещать либо в банке на депозите, либо на фондовом рынке, то для текущих расчетов он всегда будут резервировать средства на своем текущем счете). Поэтому доля неснижаемых остатков на рас­четных и текущих счетах клиентов должна составлять около 50% от всех привлеченных ресурсов банка.

Так как рынок межбанковских кредитов (особенно краткосроч­ных) является достаточно рисковым с точки зрения изменения процентных ставок на нем, то рекомендуется иметь не более 10% подобных ресурсов среди всех привлеченных ресурсов банка.

При анализе и построении эталонной структуры привлеченных ресурсов на следующий год необходимо учитывать долю операций, связанных с размещением ценных бумаг банка (векселей и депо­зитных сертификатов).

Обозначим структуру пассивных операций банка в текущем году как

P(tn) = [p,(tn), P2(tn), рз(tп), ..., Pп(tn)],

а структуру, к которой банк должен прийти в конце планового периода

P ( tk ) = [ p ,(' tk ), P 2( tk ), рз( tk ), ..., P п( tk )],

Тогда темпы прироста отдельных составляющих за квартал (или более короткий интервал планирования) можно определить как среднегеометрическое отношение соответствующих статей в конце и начале планового периода, т.е.

tprip=p1(tk) p1(tk) 1\p1(tn)*m

где т - число плановых интервалов.

После этого, как и при прогнозе доходности активных инстру­ментов, составляется прогноз средних процентных ставок по пас­сивным операциям.

При этом прогноз процентных ставок строится на уровне от­дельных инструментов (депозиты юридических лиц в рублях, депо­зиты населения в валюте и т.п.), а средняя стоимость ресурсов рас­считывается как средне взвешенная по структуре операций стои­мость отдельных их видов. Таким образом, расчет средневзвешен­ной стоимости ресурсов (SStRes) осуществляется по формуле

где p(i) - ДОЛЯ пассивов i-ro вида,

s(i) - стоимость пассивов i-ro вида,

i - номер операции,

п - число видов активных операций.

6. Вычисление объемов пассивных операций (VP) на основе полученного, на предыдущих этапах показателя средневзвешенной стоимости ресурсов и допустимого объема процентных расходов банка осуществляется исходя из того, что средневзвешенную стои­мость ресурсов можно рассчитать так же, как отношение процент­ных расходов банка к среднему объему привлеченных ресурсов, Т.е. записать в виде соотношения

SStRes =RPr / VP

Откуда получаем следующее равенство:

vp= RPr /SStRes

7. Расчет объема собственных средств банка ведется с помощью балансировки полученных плановых показателей. Контрольной цифрой является объем собственных средств (СС). С одной сторо­ны, этот показатель планировали на основе установок собрания акционеров и экспертных оценок (второй этап планирования), а с другой стороны, после проведенных расчетов можно определить его на основе балансового уравнения:

активы = собственные средства + привлеченные ресурсы;

результат обозначим через CCR = VA - VP.

Сравнивая расчетный объем собственных средств (CCR), полу­ченный по балансовому уравнению, и плановый объем собственных средств (СС), определяют, не потребует ли наш вариант плана больше собственных средств, чем имеется в распоряжении банка. Если оказывается, что CCR больше СС, то разработанный вариант плана недопустим и надо пересмотреть проведенные расчеты. при этом корректировке подвергаются либо запланированные структуры активных и пассивных операций и плановые процентные ставки по ним, либо, если такое невозможно, запланированная достаточная прибыль. Второе означает, что предусмотренные стратегическим планом программы развития банка пока невыполнимы, и необхо­димо сократить затраты из прибыли, иначе банк закончит год с убытками. Нижнюю границу достаточной прибыли банка при ите­рационных расчетах задает размер его необходимой прибыли; если по результатам расчетов получается, что банк не в состоянии зара­ботать даже необходимую прибыль, то необходимо сократить издержки банка.

8. Корректировка плана представляет собой повторное прохож­дение предшествующих (1-7) этапов.

9. Планированное прибыли банка и построение планового баланса возможны после того, как получены сбалансированные плановые показатели деятельности банка.

По завершению расчетов готовятся документы для доклада правлению банка и необходимые распоряжения по превращению результатов планирования в нормативный документ банка. [9, с 305-306]