БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Курсовая работа
На тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика»
Введение
Бухгалтерский учет в строительных организациях является одним из проблемных направлений современного учета. К задачам бухгалтерского учета в строительной организации можно отнести: формирование полной и достоверной информации о деятельности строительной организации, ее имущественном положении, обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних пользователей, предотвращение отрицательных результаты хозяйственной деятельности.
Актуальность выбранной темы обусловлена возрастанием за последние годы деловой активности в сфере деятельности строительных организаций.
Цель данной курсовой работы заключается в закреплении знаний об экономических отношениях между участниками строительства и особенностях отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных со строительной деятельностью у инвестора, застройщика, подрядчика и субподрядчика.
Строительная организация осуществляет два вида деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности
организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика
организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).
Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.
Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1;
Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2.
В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:
08-3-1 «Незавершенное строительство»;
08-3-2 «Завершенное строительство».
На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:
Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.
Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:
Дебет 01 Кредит 08-3-2.
Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:
62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;
62-2 «Авансы полученные».
Таблица 1 Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2008 г., тыс. руб.
| № счетов |
Наименование счетов бухгалтерского учета |
Вариант №1 |
| 01 |
Основные средства |
11 200 |
| 10 |
Материалы |
13 005 |
| 51 |
Расчетные счета |
15 000 |
| 97 |
Расходы будущих периодов |
200 |
| 02 |
Амортизация основных средств |
2 500 |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
7 600 |
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
20 000 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
3 325 |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
650 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
2 500 |
| 76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) |
70 |
| 80 |
Уставный капитал |
100 |
| 99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
2 660 |
Расшифровки к отдельным синтетическим счетам Главной книги
Таблица 2 Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов», тыс.руб.
| Виды расходов |
Вариант №1 |
| Расходы по проектированию объекта №2 |
3 |
| Расходы по перебазированию машин и механизмов |
197 |
Таблица 3 Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
| № субсчета |
Наименование субсчета |
Вариант №1 |
| 68-1 |
Расчеты по НДФЛ |
325 |
| 68-2 |
Расчеты по НДС |
3000 |
| 68-3 |
Расчеты по налогу на имущества |
– |
| 68-4 |
Расчеты по налогу на прибыль |
– |
Таблица 4 Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», тыс. руб.
| № |
Наименование субсчета |
Вариант №1 |
| субсчета |
| 69-1 |
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) |
72,5 |
| 69-2 |
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) |
27,5 |
| 69-3 |
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) |
50 |
| 69-4 |
Отчисления в федеральный бюджет (ФБ) |
150 |
| 69-5 |
Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
350 |
Таблица 5 Журнал хозяйственных операций за март
2008 г.
| № п/п |
Документ и краткое содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс.руб. |
№ корреспондирующих счетов |
| частная |
общая |
Дебет |
Кредит |
| 1. |
Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка |
| Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты |
2 500 000 |
70 |
51 |
| 2. |
Платежные поручения, Выписка банка |
| Погашена задолженность по следующим платежам |
3 975 000 |
| - В части ЕСН: |
| ФБ |
150 000 |
69.4 |
51 |
| ФСС |
72 500 |
69.1 |
51 |
| ФФОМС |
27 500 |
69.2 |
51 |
| ТФОМС |
50 000 |
69.3 |
51 |
| ОПС |
350 000 |
69.5 |
51 |
| - НДС |
3 000 000 |
68.2 |
51 |
| - НДФЛ |
325 000 |
68.1 |
51 |
| - перед поставщиками и подрядчиками |
7 600 000 |
60 |
51 |
| 3. |
Расчет бухгалтерии |
3 000 |
| Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 |
20.2 |
97 |
| 4. |
Справка бухгалтерии |
197 000 |
| Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу |
25 |
97 |
| 5. |
Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура |
590 000 |
| Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, |
500 000 |
10 |
60 |
| в том числе НДС. |
90 000 |
19 |
60 |
| 6. |
Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура |
118 000 |
| Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, |
100 000 |
26 |
60 |
| в том числе НДС |
18 000 |
19 |
60 |
| 7. |
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) |
20 000 000 |
| Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 |
003 |
| 8. |
Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура |
177 000 |
| Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего |
150 000 |
20.1 |
60 |
| в том числе НДС |
27 000 |
19 |
60 |
| 9. |
Платежное поручение, Выписка банка |
| Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1 |
23 600 000 |
51 |
62.2 |
| 10. |
Счет-фактура на аванс |
| Начислен НДС с аванса заказчика |
3 600 000 |
62.2 |
68.2 |
| 11. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
4 720 000 |
| Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего |
4 000 000 |
20.1 |
60 |
| в том числе НДС |
720 000 |
19 |
60 |
| 12. |
Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура |
| Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги |
236 000 |
62.1 |
90.1.1 |
| 13. |
Счет-фактура |
| Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету |
36 000 |
90.3.1 |
68.2 |
| 14. |
Акт взаимозачета |
| Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг |
200 000 |
60 |
62.1 |
| 15. |
Платежные поручения, Выписки банка |
| Произведены расчеты по НДС между организациями |
| - перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС |
36 000 |
60 |
51 |
| - получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС |
36 000 |
51 |
62.1 |
| 16. |
Платежное поручение, Выписки банка |
| Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде |
4 484 000 |
60 |
51 |
| 17. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
2 832 000 |
| Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС |
2 400 000 |
08.3.1 |
60 |
| 432 000 |
19 |
60 |
| 18. |
Платежное поручение, Выписка банка |
| Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 |
2 832 000 |
60 |
51 |
| 19. |
Расчет бухгалтерии |
| Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом |
125 000 |
91.2 |
66 |
| 20. |
Материальный отчет |
| Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 |
10 500 000 |
20.1 |
10 |
| 21. |
Расчет бухгалтерии |
5 000 |
| Начислена месячная сумма амортизации |
| - строительных машин и механизмов |
4 000 |
25 |
02 |
| - офисного оборудования |
1 000 |
26 |
02 |
| 22. |
Счет, Акт, Счет-фактура |
35 400 |
| Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего |
30 000 |
26 |
76 |
| в том числе НДС |
5 400 |
19 |
76 |
| 23. |
Платежные поручения, Выписка банка |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: |
920 400 |
| - за материалы |
590 000 |
60 |
51 |
| - за аренду офисного помещения |
35 400 |
76 |
51 |
| - за услуги связи |
118 000 |
60 |
51 |
| - транспортной организации за вывоз грунта |
177 000 |
60 |
51 |
| 24. |
Расчетная ведомость |
2 600 000 |
| Начислена заработная плата: |
| - строительным рабочим по объекту № 1 |
900 000 |
20.1 |
70 |
| - строительным рабочим по объекту № 2 |
1 000 000 |
20.2 |
70 |
| - операторам строительных машин и механизмов |
200 000 |
25 |
70 |
| - аппарату управления |
500 000 |
26 |
70 |
| 25. |
Расчетная ведомость |
28 600 |
| Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации |
70 |
68.1 |
| 26. |
Разработочная таблица |
| Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы |
| - строительных рабочих по объекту № 1 |
234 000 |
| ФБ (6%) |
54 000 |
20.1 |
69.4 |
| ФСС (2,9%) |
26 100 |
20.1 |
69.1 |
| ФФОМС (1,1%) |
9 900 |
20.1 |
69.2 |
| ТФОМС (2%) |
18 000 |
20.1 |
69.3 |
| ОПС (14%) |
126 000 |
20.1 |
69.5 |
| - строительных рабочих по объекту № 2 |
260 000 |
| ФБ (6%) |
60 000 |
20.2 |
69.4 |
| ФСС (2,9%) |
29 000 |
20.2 |
69.1 |
| ФФОМС (1,1%) |
11 000 |
20.2 |
69.2 |
| ТФОМС (2%) |
20 000 |
20.2 |
69.3 |
| ОПС (14%) |
140 000 |
20.2 |
69.5 |
| - операторов строительных машин и механизмов |
52 000 |
| ФБ (6%) |
12 000 |
25 |
69.4 |
| ФСС (2,9%) |
5 800 |
25 |
69.1 |
| ФФОМС (1,1%) |
2 200 |
25 |
69.2 |
| ТФОМС (2%) |
4 000 |
25 |
69.3 |
| ОПС (14%) |
28 000 |
25 |
69.5 |
| - аппарата управления |
130 000 |
| ФБ (6%) |
30 000 |
26 |
69.4 |
| ФСС (2,9%) |
14 500 |
26 |
69.1 |
| ФФОМС (1,1%) |
5 500 |
26 |
69.2 |
| ТФОМС (2%) |
10 000 |
26 |
69.3 |
| ОПС (14%) |
70 000 |
26 |
69.5 |
| 27. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
| Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: |
27 140 000 |
| - по объекту № 1 |
23 600 000 |
62.1 |
90.1.1 |
| - по объекту № 2 |
3 540 000 |
62.1 |
90.1.2 |
| 28. |
Счета-фактуры |
4 140 000 |
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 |
3 600 000 |
90.3.1 |
68.2 |
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 |
540 000 |
90.3.2 |
68.2 |
| 29. |
Справка бухгалтерии |
| Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2 |
23 600 000 |
62.2 |
62.1 |
| 30. |
Счет-фактура на аванс |
| Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса |
3 600 000 |
68.2 |
62.2 |
| 31. |
Справка бухгалтерии |
| Начислен налог на имущество |
635 000 |
91.2 |
68.3 |
| 32. |
Расчет бухгалтерии |
| По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них |
453 000 |
| - на объект № 1; |
258 857 |
20.1 |
25 |
| - на объект № 2 |
194 143 |
20.2 |
25 |
| 33. |
Расчет бухгалтерии |
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: |
761 000 |
| : по деятельности заказчика-застройщика |
71 906 |
08.3.1 |
26 |
| - на объект № 1 |
326 413 |
20.1 |
26 |
| - на объект № 2 |
362 681 |
20.2 |
26 |
| 34. |
Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) |
| Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию |
2 471 906 |
08.3.2 |
08.3.1 |
| 35. |
Платежное поручение, Выписка банка |
| Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 |
7 500 |
68.5 |
51 |
| 36. |
Счета-фактуры |
| Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде |
1 292 400 |
68.2 |
19 |
| 37. |
Расчет бухгалтерии |
| Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: |
| - по объекту № 1 |
16 369 270 |
90.2.1 |
20.1 |
| - по объекту № 2 |
1 819 824 |
90.2.2 |
20.2 |
| 38. |
Отчет об израсходованных материалах |
| Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта №2 |
20 000 000 |
003 |
| 39. |
Справка бухгалтерии |
| Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: |
| - по объекту №1 |
20 200 000 |
90.9.1 |
99 |
| - по объекту №2 |
3 000 000 |
90.9.2 |
99 |
| 40. |
Начислен налог на прибыль за квартал |
1 020 217 |
99 |
68.4 |
Счета бухгалтерского учета
| 01 |
02 |
08.3.1 |
08.3.2 |
| "Основные средства" |
"Амортизация ОС" |
«Незавершенное строительство» |
«Завершенное строительство» |
| 11 200 000
|
2 500 000
|
0
|
0
|
| 4 000 |
2 400 000 |
2 471 906 |
2 471 906 |
| 1 000 |
71 906 |
| 0
|
0
|
0
|
5 000
|
2 471 906
|
2 471 906
|
2 471 906
|
0
|
| 11 200 000
|
2 505 000
|
0
|
2 471 906
|
| 10 |
19 |
20.1 |
20.2 |
| "Материалы" |
"НДС по приобр. ценностям" |
"Основное производство" объект №1 |
"Основное производство" объект №2 |
| 13 005 000
|
0
|
0
|
0
|
| 500 000 |
10 500 000 |
90 000 |
1 292 400 |
150 000 |
16 369 270 |
3 000 |
1 819 824 |
| 18 000 |
4 000 000 |
1 000 000 |
| 27 000 |
10 500 000 |
60 000 |
| 720 000 |
900 000 |
29 000 |
| 432 000 |
54 000 |
11 000 |
| 5 400 |
26 100 |
20 000 |
| 9 900 |
140 000 |
| 18 000 |
194 143 |
| 126 000 |
362 681 |
| 258 857 |
| 326 413 |
| 500 000
|
10 500 000
|
1 292 400
|
1 292 400
|
16 369 270
|
16369270
|
1 819 824
|
1 819 824
|
| 3 005 000
|
0
|
0
|
0
|
| 25 |
26 |
51 |
60 |
| "Общепроизводственные расходы" |
"Общехозяйственные расходы» |
"Расчетные счета" |
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
| 15 000 000
|
7 600 000
|
| 197 000 |
258 857 |
100 000 |
71 906 |
23 600 000 |
2 500 000 |
7 600 000 |
500 000 |
| 4 000 |
194 143 |
1 000 |
326 413 |
36 000 |
150 000 |
200 000 |
90 000 |
| 200 000 |
30 000 |
362 681 |
72 500 |
36 000 |
100 000 |
| 12 000 |
500 000 |
27 500 |
4 484 000 |
18 000 |
| 5 800 |
30 000 |
50 000 |
2 832 000 |
150 000 |
| 2 200 |
14 500 |
350 000 |
590 000 |
27 000 |
| 4 000 |
5 500 |
3 000 000 |
118 000 |
4 000 000 |
| 28 000 |
10 000 |
325 000 |
177 000 |
720 000 |
| 70 000 |
7 600 000 |
2 400 000 |
| 36 000 |
432 000 |
| 4 484 000 |
16 037 000
|
8 437 000
|
| 2 832 000 |
0
|
| 590 000 |
| 35 400 |
| 118 000 |
| 177 000 |
| 7 500 |
| 453 000
|
453 000
|
761 000
|
761 000
|
23 636 000
|
22 354 900
|
| 0
|
0
|
16 281 100
|
| 62.1 |
62.2ав |
66 |
68.1 |
| «Дебиторская задолженность заказчиков» |
62-2 «Авансы полученные» |
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
"Расчеты по НДФЛ" |
| 0
|
0
|
20 000 000
|
325 000
|
| 236 000 |
200 000 |
3 600 000 |
23 600 000 |
125 000 |
325 000 |
28 600 |
| 23 600 000 |
36 000 |
23 600 000 |
3 600 000 |
| 3 540 000 |
23 600 000 |
| 325 000
|
28 600
|
| 28 600
|
| 27 376 000
|
23 836 000
|
27 200 000
|
27 200 000
|
0
|
125 000
|
| 3 540 000
|
0
|
20 125 000
|
| 68.2 |
68.3 |
68.4 |
68.5 |
| "Расчеты по НДС" |
"Расчеты по налогу на имущество" |
"Расчеты по налогу на прибыль" |
"Расчеты по госпошлине" |
| 3 000 000
|
0
|
0
|
0
|
| 3 000 000 |
3 600 000 |
635 000 |
1 020 217 |
7 500 |
| 3 600 000 |
36 000 |
| 1 292 400 |
3 600 000 |
| 540 000 |
| 7 500
|
0
|
| 7 500
|
| 7 892 400
|
7 776 000
|
0
|
635 000
|
0
|
1 020 217
|
| 2 883 600
|
635 000
|
1 020 217
|
| 69.1 |
69.2 |
69.3 |
69.4 |
| "Расчеты по ФСС" |
"Расчеты по ФФОМС" |
"Расчеты по ТФОМС" |
"Расчеты по ФБ" |
| 72 500
|
27 500
|
50 000
|
150 000
|
| 72 500 |
26 100 |
27 500 |
9 900 |
50 000 |
18 000 |
150 000 |
54 000 |
| 5 800 |
2 200 |
4 000 |
60 000 |
| 12 000 |
| 14 500 |
5 500 |
10 000 |
30 000 |
| 29 000 |
11 000 |
20 000 |
150 000
|
156 000
|
| 72 500
|
75 400
|
27 500
|
28 600
|
50 000
|
52 000
|
156 000
|
| 75 400
|
28 600
|
52 000
|
| 69.5 |
70 |
76 |
80
|
| "Расчеты по ОПС" |
"Расчеты с персоналом по оплате труда" |
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
"Уставный капитал" |
| 350 000
|
2 500 000
|
70 000
|
100 000
|
| 350 000 |
126 000 |
2 500 000 |
900 000 |
35 400 |
30 000 |
| 140 000 |
28 600 |
1 000 000 |
5 400 |
| 70 000 |
200 000 |
| 28 000 |
500 000 |
| 350 000
|
364 000
|
2 528 600
|
2 600 000
|
35 400
|
35 400
|
| 364 000
|
2 571 400
|
70 000
|
0
|
0
|
| 100 000
|
| 90.1.1 |
90.1.2 |
90.2.1 |
90.2.2 |
| "Выручка" объект №1 |
"Выручка" объект №2 |
"Себестоимость" объект №1 |
"Себестоимость" объект №2 |
| 0
|
0
|
0
|
0
|
| 23 836 000 |
236 000 |
3 540 000 |
3 540 000 |
16 369 270 |
16 369 270 |
1 819 824 |
1 819 824 |
| 23 600 000 |
| 23 836 000
|
23 836 000
|
3 540 000
|
3 540 000
|
16 369 270
|
16 369 270
|
1 819 824
|
1 819 824
|
| 0
|
0
|
0
|
0
|
| 90.3.1 |
90.3.2 |
90.9.1 |
90.9.2 |
| "НДС" объект №1 |
"НДС" объект №2 |
"Прибыль/убыток" объект №1 |
"Прибыль/убыток" объект №2 |
| 0
|
0
|
0
|
0
|
| 36 000 |
3 636 000 |
540 000 |
540 000 |
16 369 270 |
23 836 000 |
1 819 824 |
3 540 000 |
| 3 600 000 |
3 636 000 |
540 000 |
| 3830730 |
1180176 |
| 3 636 000
|
3 636 000
|
540 000
|
540 000
|
23 836 000
|
23 836 000
|
3 540 000
|
3 540 000
|
| 0
|
0
|
0
|
0
|
| 91.2 |
97 |
99 |
003 |
| "Прочие расходы" |
"Расходы будущих периодов" |
"Прибыли и убытки" |
"Материалы, принятые в переработку" |
| 0
|
200 000
|
2 660 000
|
| 125 000 |
760 000 |
3 000 |
760 000 |
3 830 730 |
20 000 000 |
20 000 000 |
| 635 000 |
197 000 |
1 020 217 |
1 180 176 |
| 760 000
|
760 000
|
0
|
200 000
|
1 780 217
|
5 010 906
|
20 000 000
|
20 000 000
|
| 760 000
|
0
|
5 890 689
|
0
|
Ведомость начисления ЕСН
| Начислено |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
ПФ |
Итого: |
| 69.2 |
69.4 |
69.5 |
69.3 |
| 6,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
14,0% |
26,0% |
| - строительных рабочих по объекту № 1 |
20.1 |
900 000 |
54 000 |
26 100 |
9 900 |
18 000 |
126 000 |
1 134 000 |
| - строительных рабочих по объекту № 2 |
20.2 |
1 000 000 |
60 000 |
29 000 |
11 000 |
20 000 |
140 000 |
260 000 |
| - операторов строительных машин и механизмов |
25 |
200 000 |
12 000 |
5 800 |
2 200 |
4 000 |
28 000 |
52 000 |
| - аппарата управления |
26 |
500 000 |
30 000 |
14 500 |
5 500 |
10 000 |
70 000 |
130 000 |
| Итого: |
2 600 000 |
156 000 |
75 400 |
28 600 |
52 000 |
364 000 |
676 000 |
Таблица 7 Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2008 г.
| Объекты строительства |
Отработано за отчетный месяц |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов |
Отнести в дебет счетов |
| машино-часов |
| Объект № 1 |
800 |
258 857 |
20.1 |
| Объект № 2 |
600 |
194 143 |
20.2 |
| Итого: |
1 400 |
453 000 |
Таблица 8 Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2008 г.
| Виды деятельности |
Договорная стоимость СМР |
Общехозяйственные расходы |
Отнести в дебет счетов |
| Генподрядная |
27 140 000 |
689 094 |
Далее следует распределение |
| Заказчика-застройщика |
2 832 000 |
71 906 |
08.3.1 |
| Итого |
29 972 000 |
761 000 |
Таблица 9 Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2008 г.
| Объекты строительства |
Заработная плата строительных рабочих |
Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 |
900 000 |
326 413 |
20.1 |
| Объект № 2 |
1 000 000 |
362 681 |
20.2 |
| Итого: |
1 900 000 |
689 094 |
Таблица 10Оборотно - сальдовая ведомость за март 2008г.
| Счет |
Сальдо на 01.03.08 |
Обороты за март |
Сальдо на 01.04.08 |
| Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
| 01 |
11 200 000 |
0 |
0 |
11 200 000 |
| 02 |
2 500 000 |
0 |
5 000 |
2 505 000 |
| 08.3.1 |
2 471 906 |
2 471 906 |
0 |
| 08.3.2 |
2 471 906 |
0 |
2 471 906 |
| 10 |
13 005 000 |
500 000 |
10 500 000 |
3 005 000 |
| 19 |
1 292 400 |
1 292 400 |
0 |
| 20.1 |
16 369 270 |
16 369 270 |
| 20.2 |
1 819 824 |
1 819 824 |
| 25 |
453 000 |
453 000 |
| 26 |
761 000 |
761 000 |
| 51 |
15 000 000 |
23 636 000 |
22 354 900 |
16 281 100 |
| 60 |
7 600 000 |
16 037 000 |
8 437 000 |
| 62.1 |
27 376 000 |
23 836 000 |
3 540 000 |
| 62.2 |
27 200 000 |
27 200 000 |
| 66 |
20 000 000 |
0 |
125 000 |
20 125 000 |
| 68.1 |
325 000 |
325 000 |
28 600 |
28 600 |
| 68.2 |
3 000 000 |
7 892 400 |
7 776 000 |
2 883 600 |
| 68.3 |
0 |
635 000 |
635 000 |
| 68.4 |
0 |
1 020 217 |
1 020 217 |
| 68.5 |
7 500 |
0 |
7 500 |
| 69.1 |
72 500 |
72 500 |
75 400 |
75 400 |
| 69.2 |
27 500 |
27 500 |
28 600 |
28 600 |
| 69.3 |
50 000 |
50 000 |
52 000 |
52 000 |
| 69.4 |
150 000 |
150 000 |
156 000 |
156 000 |
| 69.5 |
350 000 |
350 000 |
364 000 |
364 000 |
| 70 |
2 500 000 |
2 528 600 |
2 600 000 |
2 571 400 |
| 76 |
70 000 |
35 400 |
35 400 |
70 000 |
| 80 |
100 000 |
0 |
0 |
100 000 |
| 90.1.1 |
23 836 000 |
23 836 000 |
0 |
| 90.1.2 |
3 540 000 |
3 540 000 |
0 |
| 90.2.1 |
16 369 270 |
16 369 270 |
0 |
| 90.2.2 |
1 819 824 |
1 819 824 |
0 |
| 90.3.1 |
3 636 000 |
3 636 000 |
0 |
| 90.3.2 |
540 000 |
540 000 |
0 |
| 90.9.1 |
23 836 000 |
23 836 000 |
0 |
| 90.9.2 |
3 540 000 |
3 540 000 |
0 |
| 91.2 |
760 000 |
760 000 |
0 |
| 97 |
200 000 |
0 |
200 000 |
| 99 |
2 660 000 |
1 780 217 |
5 010 906 |
5 890 689 |
| Итого:
|
39 405 000
|
39 405 000
|
211 484 517
|
211 484 517
|
36 505 506
|
36 505 506
|
Пояснения к расчетам
5) Расчет суммы НДС:
590 000 / 118 * 18 = 90 000
6) Расчет суммы НДС:
118 000 / 118 * 18 = 90 000
8) Расчет суммы НДС:
177 000 / 118 *18 = 27 000
10) 23 600 000 / 118 * 18 = 3 600 000
11) 4 720 000 / 118 * 18 = 720 000
12) вознаграждение генподрядчику от субподрядчика в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ:
4 720 000 * 5% = 236 000
13) Расчет суммы НДС:
236 000 / 118 * 18 = 36 000
14) Сумма взаимозачета:
236 000 – 36 000 = 200 000
16) 4 720 000 – 236 000 = 4 484 000
22) Расчет суммы НДС:
35 400 / 118 * 18 = 5 400
28) Расчет суммы НДС:
23 600 000 / 118 *18 = 3 600 000
3 540 000 / 118 *18 = 540 000
39) Расчет финансового результата:
По объекту №1:
16 369 270 + 3 830 730 = 20 200 000
По объекту №2:
1 819 824 + 1 180 176 = 3 000 000
40) Расчет суммы налога на прибыль:
(5 010 906-760 000)*24% = 1 020 217
Бухгалтерский баланс
1. Адамов Н.А. Бухгалтерский учет в строительстве. – Спб.: Питер, 2006. – 672с.
2. Афанасьева Л.К., Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Учеб. пособие. – СПб.: ПБбГИЭУ, 2004. – 108с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,2008. – 717 с.
4. Тимофеева М.В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. высш. учеб. заведений / М.В. Тимофеева, Л.К. Афанасьева. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 336с.
|
