Кафедра бухгалтерского учёта и анализа хозяйственной деятельности
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерский учёт в других отраслях».
Исходные данные:
Таблица 1. Остатки по синтетическим счетам на 01.01.200_г.
| Номер счета
|
Наименование синтетических счетов
|
Сумма, млн. руб. руб.
|
| дебет
|
кредит
|
| 01 |
Основные средства |
980,5 |
| 04 |
Нематериальные активы |
3,8 |
| 08 |
Вложения во внеоборотные активы |
120,4 |
| 10 |
Материалы |
200,8 |
| 11 |
Животные на выращивании и откорме |
44,3 |
| 20 |
Основное производство |
17,33 |
| 43 |
Готовая продукция |
65,1 |
| 50 |
Касса |
0,08 |
| 51 |
Расчетный счет |
92,6 |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
350,3 |
| 62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
270,4 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
77,8 |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
13,6 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
45,3 |
| 80 |
Уставный фонд |
1 100 |
| 84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
130,23 |
| 86 |
Целевое финансирование |
76 |
| 98 |
Расходы будущих периодов |
2,08 |
Таблица 2. Сведения о незавершенном производстве в растениеводстве на начало года
| Объект учета затрат |
Статьи затрат |
Сумма, млн. руб. |
| Озимые зерновые |
Семена |
4,24 |
| Расходы на оплату труда |
2,5 |
| Отчисления на социальные нужды |
0,75 |
| Топливо |
5,04 |
| Содержание основных средств |
4,8 |
| ИТОГО |
17,33 |
Таблица 3. Сведения о плановой себестоимости
и цене реализации видов продукции.
Закупочные цены приведены
с учетом НДС (10%) и единого налога (2%).
| Наименование видов продукции |
Единицы измерения |
Плановая себестоимость, тыс.руб. |
Цена реализации (закупочная цена), тыс. руб |
| Зерно |
ц |
110 |
187 |
| Картофель |
ц |
70 |
99 |
| Молоко |
ц |
295 |
341 |
| Приплод |
гол. |
104,5 |
| Навоз |
ц |
5 |
| Солома |
ц |
8 |
Таблица 4. Хозяйственные операции за 200_ г.
| № п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
| Д
|
К
|
Сумма
млн.руб.
|
Расчёт
|
| 1
|
Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы и общехозяйственных нужд
|
50
|
51
|
45,3
|
| 2
|
Выплачена заработная плата
|
70
|
50
|
44,67
|
| 3
|
Депонирована невыплаченная заработная плата
|
70
|
76
|
0,63
|
45,3-44,67=0,63
|
| 4
|
Остаток денежных средств возвращен на расчетный счет
|
51
|
50
|
0,63
|
| 5
|
Начислена заработная плата и отнесена на объекты учета затрат:
|
| а) в растениеводстве на:
|
| - озимые зерновые
|
20/11
|
70
|
59,2
|
| - картофель
|
20/12
|
70
|
28,1
|
| - под урожай будущего года
|
20/13
|
70
|
21
|
| б) в животноводстве на :
|
| - основное стадо КРС
|
20/2
|
70
|
25.1
|
| в)во вспомогательных производствах на:
|
| - ремонт тракторов
|
23/1
|
70
|
16,8
|
| - ремонт картофелеуборочных комбайнов
|
23/2
|
70
|
3,8
|
| - грузовой автотранспорт
|
23/3
|
70
|
39,2
|
| г) транспортные работы тракторов
|
24/1
|
70
|
35,2
|
| д) общепроизводственные расходы:
|
| - растениеводства
|
25/1
|
70
|
15,7
|
| - животноводства
|
25/2
|
70
|
3,2
|
| е) общехозяйственные расходы
|
26
|
70
|
35,6
|
| ж) строительство склада
|
08
|
70
|
5,1
|
| 6
|
Произведены отчисления на социальное страхование и отнесены на объекты учета затрат (30%)
|
| а) в растениеводстве на:
|
| - озимые зерновые
|
20/11
|
69
|
17,76
|
59,2*30%=17,76
|
| - картофель
|
20/12
|
69
|
8,43
|
28,1*30%=8,43
|
| - под урожай будущего года
|
20/13
|
69
|
6,3
|
21*30%=6,3
|
| б) в животноводстве на:
|
| - основное стадо КРС
|
20/2
|
69
|
7,53
|
25,1*30%=7,53
|
| в) во вспомогательных производствах на:
|
| - ремонт тракторов
|
23/1
|
69
|
5,04
|
16,8*30%=5,04
|
| - ремонт картофелеуборочных комбайнов
|
23/2
|
69
|
1,14
|
3,8*30%=1,14
|
| - грузовой автотранспорт
|
23/3
|
69
|
11,76
|
39,2*30%=11,76
|
| г) на содержание машинно-тракторного парка
|
24/1
|
69
|
10,56
|
35,2*30%=10,56
|
| д) общепроизводственные расходы:
|
| - растениеводства
|
25/1
|
69
|
4,71
|
15,7*30%=4,71
|
| - животноводства
|
25/2
|
69
|
0,96
|
3,2*30%=0,96
|
| е) общехозяйственные расходы
|
26
|
69
|
10,68
|
35,6*30%=10,68
|
| ж) строительство склада
|
08
|
69
|
1,53
|
5,1*30%=1,53
|
| 7
|
Произведены удержания из заработной платы:
|
| - подоходный налог
|
70
|
68
|
23,92
|
| - взнос в пенсионный фонд
|
70
|
69
|
2,88
|
(59,2+28,1+21+25,1+3,8+
+39,2+35,2+15,7+3,2+35,6+
+5,1)*1%=2,88
|
| - алименты
|
70
|
76
|
0,11
|
| 8
|
Поступили материалы от поставщика (Белагросервис):
|
| Всего:
|
10
|
60
|
377,6
|
| В том числе:
|
| НДС – 18%
|
18
|
60
|
57,6
|
(377,6*18)/118=57,6
|
| - минеральные удобрения
|
10/13
|
60
|
88,7
|
| - топливо
|
10/3
|
60
|
220,5
|
| - строительные материалы
|
10/8
|
60
|
10,8
|
| 9
|
Выданы под отчет денежные средства главному механику на командировочные расходы
|
71
|
50
|
0,068
|
| 10
|
Списано на затраты производства использованное топливо:
|
| а) в растениеводстве на:
|
| - озимые зерновые
|
20/11
|
10/3
|
80,8
|
| - картофель
|
20/12
|
10/3
|
33,72
|
| - под урожай будущего года
|
20/13
|
10/3
|
15,8
|
| б) во вспомогательных производствах:
|
| - на эксплуатацию грузового автотранспорта
|
23/3
|
10/3
|
42,96
|
| в) транспортные работы тракторов
|
24/1
|
10/3
|
29,73
|
| 11
|
Поступили денежные средства от покупателей
|
51
|
62
|
250,2
|
| 12
|
Списаны семена на посадку картофеля
|
20/12
|
10/7
|
44,46
|
| 13
|
Списаны корма на содержание основного стада КРС
|
20/2
|
10/6
|
34,85
|
| 14
|
Списаны минеральные удобрения, использованные на производство:
|
| - озимых зерновых
|
20/11
|
10/13
|
69,56
|
| - картофеля
|
20/12
|
10/13
|
31,82
|
| - под урожай будущего года
|
20/13
|
10/13
|
9,2
|
| 15
|
Списаны запасные части на ремонт:
|
| - тракторов
|
23/1
|
10/5
|
18,2
|
| - картофелеуборочных комбайнов
|
23/2
|
10/5
|
2,6
|
| 16
|
Списаны средства защиты растений и животных:
|
| а) в растениеводстве на:
|
| - озимые зерновые
|
20/11
|
10/14
|
24,2
|
| - картофель
|
20/12
|
10/14
|
7,96
|
| б) в животноводстве на содержание основного стада КРС
|
20/2
|
10/14
|
13,5
|
| 17
|
Начислена амортизация основных средств по:
|
| - тракторам
|
24/1
|
02
|
12,8
|
| - картофелеуборочным комбайнам
|
24/2
|
02
|
2,53
|
| - животноводческой ферме
|
20/2
|
02
|
0,44
|
| - грузовому автотранспорту
|
23/3
|
02
|
8,12
|
| - зданиям общехозяйственного назначения
|
26
|
02
|
3,18
|
| 18
|
Списана стоимость инвентаря на производство:
|
| - картофеля
|
20/12
|
10/9
|
0,18
|
| - содержание основного стада КРС
|
20/2
|
10/9
|
0,68
|
| - общепроизводственные расходы растениеводства
|
25/1
|
10/9
|
1,94
|
| - общехозяйственные нужды
|
26
|
10/9
|
2,72
|
| - содержание грузового автотранспорта
|
23/3
|
10/9
|
5,15
|
| 19
|
Списываются расходы по командировке главного механика
|
26
|
71
|
0,065
|
| 20
|
Оказаны услуги сторонней организацией (СМУ-10) при строительстве склада
|
08
|
60
|
1,77
|
| В т.ч. НДС 18%
|
18
|
6
|
0,27
|
(1,77*18)/118=0,27
|
| 21
|
Списаны строительные материалы, использованные на строительство склада
|
08
|
10/8
|
1,75
|
| 22
|
При инвентаризации выявлена недостача удобрений (в пределах норм) и списана за счет соответствующего источника
|
94
|
10/13
|
3,88
|
| 23
|
Перечислено с расчетного счета:
|
| - поставщикам
|
60
|
51
|
150,3
|
| - подрядчикам
|
62
|
51
|
1,77
|
| - фонду социальной защиты населения
|
69
|
51
|
13,6
|
| - бюджету
|
68
|
51
|
77,8
|
| - удержанные алименты
|
76
|
51
|
0,11
|
| 24
|
Принята к учету готовая продукция (по плановой себестоимости):
|
| - зерно, 3 200 ц
|
43/11
|
20/11
|
352
|
3200*110000=352
|
| - солома, 2 220 ц
|
10/6
|
20/11
|
17,76
|
2220*8000=17,76
|
| - картофель, 3 600ц
|
43/12
|
20/12
|
252
|
3600*70000=252
|
| - молоко, 384 ц
|
43/2
|
20/2
|
113,28
|
384*295000=113,28
|
| - приплод телят, 108 гол.
|
11
|
20/2
|
11,286
|
108*104500=11,286
|
| - навоз, 220 ц
|
10/13
|
20/2
|
1,1
|
220*5000=1,1
|
| 25
|
Списаны услуги автотранспорта и отнесены на объекты учета затрат (по фактической себестоимости и удельному весу оказанных услуг):
|
| - озимые зерновые
|
20/11
|
23/3
|
41,62
|
| - картофель
|
20/12
|
23/3
|
32,76
|
| - содержание основного стада КРС
|
20/2
|
23/3
|
14,45
|
| - строительство склада
|
08
|
23/3
|
2,5
|
| - общехозяйственные нужды
|
26
|
23/3
|
8,4
|
| - расходы по реализации молока
|
44
|
23/3
|
3,2
|
| - расходы по реализации зерна
|
44
|
23/3
|
2,3
|
| - расходы по реализации картофеля
|
44
|
23/3
|
1,96
|
| 26
|
Списываются затраты по ремонту:
|
| - тракторов
|
24/1
|
23/1
|
40,04
|
16,8+5,04+18,2=40,04
(Д сч.23/1)
|
| - картофелеуборочных комбайнов
|
24/2
|
23/2
|
7,54
|
3,8+1,14+2,6=7,54
(Д сч.23/2)
|
| 27
|
Распределяются затраты на содержание и эксплуатацию машинно-тракторного парка и относятся на:
|
| - озимые зерновые
|
20/11
|
24/1
|
68,73
|
| - картофель
|
20/12
|
24/1
|
13,1
|
| - работы под урожай будущего года
|
20/13
|
24/1
|
23,2
|
| - содержание основного стада КРС
|
20/2
|
24/1
|
13,93
|
| - общехозяйственные нужды
|
26
|
24/1
|
3,25
|
| - строительство склада
|
08
|
24/1
|
6,12
|
| 28
|
Списываются затраты по содержанию и эксплуатации картофелеуборочных комбайнов
|
20/12
|
24/2
|
10,07
|
2,53+7,54=10,07(Д сч.24/2)
|
| 29
|
Распределяются общепроизводственные расходы и включаются в затраты на производство:
|
| а) в растениеводстве на:
|
| - озимые зерновые
|
20/11
|
25/1
|
12,13
|
| - картофель
|
20/12
|
25/1
|
7,02
|
| - работы под урожай будущего года
|
20/13
|
25/1
|
3,2
|
| б) в животноводстве на:
|
| - содержание основного стада КРС
|
20/2
|
25/1
|
4,6
|
| 30
|
Распределяются общехозяйственные расходы пропорционально установленной базе для распределения и относятся на объекты учета затрат:
|
| а) а растениеводстве на:
|
| - озимые зерновые
|
20/11
|
26
|
30,3
|
| - картофель
|
20/12
|
26
|
16,38
|
| - работы под урожай будущего года
|
20/13
|
26
|
5,83
|
| б) в животноводстве на:
|
| - содержание основного стада КРС
|
20/2
|
26
|
9,75
|
| - строительство склада хозяйственным способом
|
08
|
26
|
6,1
|
| 31
|
Списана на реализацию и использование на внутрихозяйственные нужды готовая продукция по плановой себестоимости (количество продукции по каналам использования указано в ц)
|
| а) реализованы:
|
| - зерно озимой ржи, 1630 ц
|
90/2
|
43/11
|
179,3
|
1630*110000=179,3
|
| - картофель, 1700ц
|
902
|
43/12
|
119
|
1700*70000=119
|
| - молоко, 350 ц
|
90/2
|
43/2
|
103,25
|
350*295000=103,25
|
| б) использовано на посев озимой ржи (перевести продукцию в семена), 1,9 ц
|
10/7
|
43/11
|
0,209
|
1,9*110000=0,209
|
| в) использовано на корм животным:
|
| - картофель (сделать перевод продукции в корма), 23 ц
|
10/6
|
43/12
|
1,610
|
23*70000=1,610
|
| - молоко, 34 ц
|
10/6
|
43/2
|
10,03
|
34*295000=10,03
|
| 32
|
Отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию:
|
| - зерно
|
62/11
|
90/1
|
304,81
|
1630*187000=304,81
|
| - картофель
|
62/12
|
90/1
|
168,3
|
1700*99000=168,3
|
| - молоко
|
62/2
|
90/1
|
119,35
|
350*341000=119,35
|
| 33
|
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей (в % от суммы задолженности):
|
| - зерно 100%
|
51
|
62/11
|
304,81
|
304,81*100%=304,81
|
| - картофель 80%
|
51
|
62/12
|
134,64
|
168,64*80%=134,64
|
| - молоко 90%
|
51
|
62/2
|
107,415
|
119,35*90%=107,415
|
| 34
|
Плановая себестоимость выпущенной из производства продукции растениеводства доводится до уровня фактической. Расчет выполнить по форме табл. 6. Учесть остатки незавершенного производства на начало отчетного периода
|
| - зерно
|
43
|
20/11
|
+51,87
|
Таблица 6 «Отклонение факт.с/с от план.с/с»
|
| - картофель
|
43
|
20/12
|
-18,0
|
Таблица 6 «Отклонение факт.с/с от план.с/с»
|
| 35
|
Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции растениеводства:
|
| а) реализация:
|
| - зерно озимой ржи
|
90/2
|
43/11
|
26,08
|
Таблица 7
|
| - картофель
|
90/2
|
43/12
|
-29,58
|
Таблица 7
|
| б) использовано на посев зерно
|
10/6
|
43/11
|
0,0304
|
Таблица 7
|
| в) использован картофель на корм скоту
|
10/6
|
43/12
|
-0,4002
|
Таблица 7
|
| 36
|
Плановая себестоимость выпущенной из производства продукции животноводства доводится да уровня фактической. (Расчет выполнить по форме табл. 6.
|
43
11
|
20/2
20/2
|
-2,4495
+1,0285
|
Таблица 6 «Отклонение»-молоко
Таблица 6 «Отклонение»-приплод
|
| 37
|
Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции:
|
| - реализация молока
|
90/2
|
43/2
|
-2,1
|
Таблица 7 «реализация»-молоко
|
| - приплод телят (животные на выращивании)
|
--
|
--
|
--
|
---
|
| - использование молока на корм скоту
|
10/6
|
43/2
|
-0,204
|
Таблица 7 «на корм»-молоко
|
| 38
|
Перечислена задолженность поставщикам
|
60
|
51
|
510,8
|
| 39
|
Определить стоимость построенного склада и принять объект к учету
|
01
|
08
|
145,27
|
Сч.08=120,4(нач.СДО)+5,1+
+1,53+1,77+1,75+2,5+6,12+6,1=
=145,27
|
| 40
|
Определить сумму НДС к уплате в бюджет от реализации продукции (ставка 10%)
|
| Всего
|
592,46
|
304,81+168,3+119,35=592,46
|
| В том числе:
|
| - по зерну
|
90/3
|
68
|
27,71
|
(304,81*10)/110=27,71
|
| -по картофелю
|
90/3
|
68
|
15,3
|
(168,3*10)/110=15,3
|
| -по молоку
|
90/3
|
68
|
10,85
|
(119,35*10)/110=10,85
|
| 41
|
Произвести вычеты «входного» НДС и отразить на счетах бухгалтерского учета
|
68
|
18
|
57,87
|
Сч.18=57,6+0,27=57,87
|
| 42
|
Списываются расходы на реализацию продукции
|
| - молока
|
90/2
|
44
|
3,2
|
п.25 реализация Д сч 44
|
| - зерна
|
90/2
|
44
|
2,3
|
п.25 реализация Д сч44
|
| - картофеля
|
90/2
|
44
|
1,96
|
п.25 реализация Д сч44
|
| 43
|
Определить сумму единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, подлежащую уплате в бюджет (ставка 2%)
|
90/5
|
68
|
10,772
|
304,81+168,3+119,35=592,46
27,71+15,3+10,85=53,86
(592,46-53,86)*2%=10,772
|
| 44
|
Определить финансовый результат от реализации продукции и отразить на счетах:
|
90
|
99
|
124,418
|
Самалётик сч 90
|
| 45
|
Произвести реформацию баланса
|
99
|
84
|
124,418
|
| Д сч90 К
|
| 179,3
|
304,81
|
| 119
|
168,3
|
| 103,25
|
119,35
|
| 26,08
|
| -29,58
|
| -2,1
|
| 27,71
|
| 15,3
|
| 10,85
|
| 3,2
|
| 2,3
|
| 1,96
|
| 10,772
|
| 468,042
|
592,46
|
| 124,418
|
Таблица 6.Ведомость аналитического учета затрат
| Статьи затрат
|
Дебет
|
Кредит (выход продукции)
|
Зерно-
вые
|
Карто-
фель
|
Осн. Стадо КРС
|
Зерно
|
картофель
|
молоко
|
приплод
|
| К-во
|
сумма
|
К-во
|
сумма
|
К-во
|
сумма
|
К-во
|
сумма
|
1 раздел
Незавершенное производство на начало года, всего
|
17,33
|
| в том числе:
|
| 1.Семена
|
4,24
|
| 2.Расходы на оплату труда
|
2,5
|
| 3.Отчисления на соц. нужды
|
0,75
|
| 4.Топливо
|
5,04
|
| 5.Содержание ОС
|
4,8
|
2 раздел
Затраты текущего года
|
(Д20/11)
404,3
|
(Д20/12)
234,0
|
(Д20/2)
123,245
|
3 раздел
Затраты на побочную продукцию(п.24)
|
| - солома
|
17,76
|
| - навоз
|
1,1
|
| Итого затраты – расходы на побочную продукцию
(сальдо начальное + оборот по дебету) (раздел 1 + раздел 2 - раздел 3)
|
403,87
|
234,0
|
123,145
|
| Фактическая себестоимость произведенной продукции, млн. руб.
|
3200
|
403,87
|
3600
|
234,0
|
384
|
110,8305
|
108
|
12,3145
|
| Плановая себестоимость произведенной продукции, млн. руб.(п.24)
|
352
|
252
|
113,28
|
11,286
|
| Отклонение фактической себестоимости от плановой, млн. руб. (+,-)
|
(факт.-план)
|
403,87-352=
+51,87
|
234,0-252,0=
-18,0
|
110,8305-113,28=
-2,4495
|
12,3145-11,286=
+1,0285
|
| Фактическая себестоимость единицы продукции, руб
|
(факт.с/с/кол-во)
|
403,87/3200=
0,126
|
234/3600=
0,065
|
110,8305/384=
0,289
|
12,3145/108=0,114
|
| Плановая себестоимость единицы продукции, руб.
|
(план.с/с/кол-во)
|
352/3200=
0,110
|
252/3600=
0,07
|
113,28/384=
0,295
|
11,286/108=
0,1045
|
4 раздел
Незавершенное производство на конец года (расходы под урожай будущего года), всего
|
84,53
|
Сч.20/13=21+6,3+15,8+9,2+23,2+3,2+5,83=84,53
|
Таблица 7. Списание калькуляционных разниц готовой продукции
по каналам использования продукции
| Виды продукции
|
Калькуляционная разница на единицу продукции (+,-), руб.
|
Каналы использования продукции
|
| реализация
|
посев
|
на корм
|
на остаток
|
на приплод
|
| к-во
|
сумма разниц
|
к-во
|
сумма разниц
|
к-во
|
сумма разниц
|
к-во
|
Сумма разниц
|
К-во
|
Сумма разниц
|
| Зерно
|
0,016
|
1630
|
26,08
|
1,9
|
0,0304
|
| Картофель
|
-0,0174
|
1700
|
-29,58
|
23
|
-0,4002
|
| Молоко
|
-0,006
|
350
|
-2,1
|
34
|
-0,204
|
| Приплод
|
0,0095
|
108
|
1,026
|
| Корреспондирующий счет
|
90/2
|
10/7
|
10/6
|
---
|
11
|
Калькуляционные разницы на единицу продукции (факт. с/с единицы продукции - план. с/с единицы продукции):
Зерно : 0,126-0,110=0,016;
Картофель : 0,0526-0,07=-0,0174;
Молоко : 0,289-0,295=-0,006;
Приплод : 0,114-0,1045=0,0095.
Сумма разниц (калькуляционная разница на единицу продукции * количество):
зерно: 1630*0,016=26,08;
1,9*0,016=0,0304.
картофель: 1700*(-0,0174)=-29,58;
23*(-0,0174)=-0,4002.
молоко: 350*(-0,006)=-2,1;
34*(-0,006)=-0,204.
приплод: 108*0,0095=1,026.
Таблица 5. Схема счета 20 «Основное производство»
| Д сч20/11 К
|
Д сч20/12 К
|
| нач.СДО 17,33
|
28,1
|
252
|
| 59,2
|
352
|
8,43
|
-18
|
| 17,76
|
17,76
|
33,72
|
| 80,8
|
+51,87
|
44,46
|
| 69,56
|
31,82
|
| 24,2
|
7,96
|
| 41,62
|
0,18
|
| 68,73
|
32,76
|
| 12,13
|
13,1
|
| 30,3
|
10,07
|
| 421,63
|
421,63
|
7,02
|
| 16,38
|
| 234,0
|
234,0
|
| Д сч20/13 К
|
Д сч20/2 К
|
| 21
|
25,1
|
-2,4495
|
| 6,3
|
7,53
|
+1,0285
|
| 15,8
|
34,85
|
11,286
|
| 9,2
|
13,5
|
1,1
|
| 23,2
|
0,44
|
113,28
|
| 3,2
|
0,68
|
| 5,83
|
14,45
|
| 84,53
|
13.93
|
| 4,6
|
| 9,165
|
| 124,25
|
124,25
|
|
