Книга: Учет на предприятиях малого бизнеса 8

Содержание

Теоретическая часть контрольной работы 2

Задание 1 2

1) Книга учета хозяйственных операций при простой форме бухгалтерского учета (форма К-1), порядок её заполнения. 2

2) Определение объекта налогообложения единого налога на вмененный доход, ставка налога 3

Задание 2 13

Задание 3 14

Практическая часть контрольной работы 16

Список использованной литературы 18

Вариант 4

Теоретическая часть контрольной работы

Задание 1

1) Книга учета хозяйственных операций при простой форме бухгалтерского учета (форма К-1), порядок ее заполнения.

При упрощенной (простой) форме бухгалтерского учета, используемой на небольших предприятиях, применяется Книга учета хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности), в которой каждая операция в хронологическом порядке с указанием номера, суммы и содержания сразу отражается на счетах бухгалтерского учета.

Книга (журнал) учета хозяйственных операций

Книга по форме К-1 является:

· регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у предприятия на определенную дату, и составить бухгалтерскую отчетность;

· комбинированным регистром, который содержит все применяемые бухгалтерские счета и позволяет вести учет операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Книга (журнал) учета хозяйственных операций открывается записями сумм остатков на начало года (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

Затем в графе "Содержание операции" записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе "Сумма", отражаются методом двойной записи одновременно по графам "Дебет" и "Кредит" счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения. По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны итогу средств, показанному по графе "Сумма". После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

2) Определение объекта налогообложения единого налога на вмененный доход, ставка налога.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора(К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ)

Задание 2

1) При наличных расчетах с индивидуальными предпринимателями можно не применять ККМ, выдав квитанцию от ПКО. Так ли это?

Ответ :

Из данных положений Закона о ККМ и постановления Конституционного Суда РФ N 14-П следует, что индивидуальные предприниматели в целях Закона о ККМ отнесены к категории предприятий, а не населения. Закон о ККМ требует обязательного применения ККМ при расчетах с населением, а не с предприятиями.

На основании изложенного Закон о ККМ не требует обязательного применения ККМ при денежных расчетах с индивидуальными предпринимателями.

2) Малые предприятия имеют право списывать на затраты в составе амортизации дополнительно 50 % стоимости основных производственных фондов сроком полезного использования более 3 лет. Так ли это?

Ответ :

Малые предприятия в соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 14.06.95 г. № 88-ФЗ могут применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов, в два раза превышающую нормы, установленные для соответствующих видов основных средств. Наряду с применением ускоренной амортизации малые предприятия могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроками службы свыше трех лет.

3) Малые предприятия сдают годовую бухгалтерскую отчетность в полном объеме, т.е. баланс и все приложения к нему?

Ответ :

Малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98).

В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:

а) Бухгалтерский баланс - форма N 1;

б) Отчет о прибылях и убытках - форма N 2;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- Отчет о движении капитала - форма N 3;

- Отчет о движении денежных средств - форма N 4;

- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5;

- пояснительная записка;

Задание 3

1) Малые предприятия имеют право вести учет нематериальных активов на счете:

в) 01 «Основные средства» на отдельном субсчете;

Ответ : 01 «Основные средства» на отдельном субсчете;

Обоснование : Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет нематериальных активов является Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

Нематериальные активы учитываются малым предприятием обособленно на счете 01 «Основные средства» субсчет «Нематериальные активы». Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация нематериальных активов», кроме объектов, по которым начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 01 «Основные средства» субсчет «Нематериальные активы».

2) Применение упрощенной системы разрешается:

Ответ : предприятиям, удовлетворяющим определенным критериям.

Обоснование : Статья 18 НК РФ предусматривает специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Этому режиму посвящен федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

В некоторых случаях, применение упрощенной системы существенно снижает налоговое бремя. Субъекты малого предпринимательства имеют право выбора системы налогообложения, учета и отчетности. Иными словами, субъекты малого предпринимательства имеют право перейти к упрощенной системе или вернуться к принятой ранее системе.

3) Единый налог на вмененный доход уплачивается в сроки:

Ответ : ежеквартально по итогам налогового периода;

Обоснование : Глава 26.3 НК РФ Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период – квартал

Практическая часть контрольной работы

В 2006 году ООО «Юпитер» перешло на упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с доходов.

В I квартале 2006 года ООО «Юпитер» продало германской компании продукцию за 20000 евро. На день отгрузки продукции 1 евро стоил 34 руб. 40 коп.

Немецкая компания расплатилась с ООО «Юпитер» только через две недели. За это время курс евро вырос и составил 34,50 руб./EUR.

Рассчитать налоговую базу за квартал 2006 года, отразив операции в бухгалтерском учете. Ответ обосновать.

Решение :

Доходы ООО Юпитер составили:

- 34,50 х20 000 =690 000 рублей,

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила – 0 руб.

В качестве базы по единому налогу ООО Юпитер выбрал доходы.

Исчисленная сумма авансового платежа по единому налогу равна 41 400 рублей (690 000 х 6%).

Таким образом, сумма авансового платежа по единому налогу за квартал, которую должен уплатить ООО Юпитер не позднее 25 числа, равна 41 400.

Обоснование

В соответствии с положениями статьи 346.18 НК РФ:

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, при этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов;

В случае, когда в качестве объекта налогообложения выбираются доходы организации или индивидуального предпринимателя, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Ставка при данном объекте налогообложения равна 6 %.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1, 2

2. Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 N 519

3. Книга «Учет на предприятиях малого бизнеса» Игнатова Н.В. 2009г.

4. Вахрушина М.А. «Учет на предприятиях малого бизнеса» : учеб. Пособие / М.А. Вахрушина Л.В. Пашкова; под. Ред. Д-ра экон.наук М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009

5. www.consultant.ru