Федеральное агентство по образованию

Российский государственный университет

нефти и газа им. И.М. Губкина

Кафедра производственного менеджмента

Курсовой проект

На тему:

Разработка проекта плана по прибыли и рентабельности для ОАО «Сургутнефтегаз» на 2010 год

Москва 2010 г.

Оглавление.

Введение.3

Глава 1. Краткая производственная и экономическая характеристика ОАО «Сургутнефтегаз».4

Глава 2. Анализ основных технико-экономических показателей операционной деятельности ОАО «Сургутнефтегаз». 8

за 2007-2009 гг.8

Глава 3. Методика планирования прибыли и рентабельности. 11

Глава 4. Формирование и использование прибыли ОАО «Сургутнефтегаз» за 2007-2009 гг.20

Глава 5. Проект плана по прибыли и рентабельности производства ОАО «Сургутнефтегаз» на 2010 год.26

Заключение.28

Список используемой литературы.29

Введение.

Повышение эффективности и интенсификации производства - важнейшее направление развития экономики. Особое значение обусловлено их необходимостью для поддержания высокого уровня конкурентоспособности предприятий, в том числе и НГК, в условиях рыночной экономики. Главными показателями, характеризующими эффективность и интенсификацию производства, являются прибыль и рентабельность. Прибыль – это показатель финансовых результатов деятельности фирмы. Но, являясь важнейшим показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, прибыль не дает полного представления об эффективности его работы, так как не учитывает величину затрачиваемых ресурсов. Для этого вычисляют показатели рентабельности. Таким образом, для достижения конкретного результата необходимо планировать показатели прибыли и рентабельности. Следовательно, тема очень актуальна.

Целью данного курсового проекта является разработка проекта плана по прибыли и рентабельности. Она достигается через ряд конкретных задач:

1. Дать краткую производственную и экономическую характеристику ОАО «Сургутнефтегаз»;

2. Проанализировать основные технико-экономические показатели операционной деятельности предприятия за 2007-2009 годы;

3. Изучить методику планирования прибыли и рентабельности;

4. Рассмотреть формирование и использование прибыли за 2007-2009 годы, проследить за изменением уровня рентабельности по факторам;

5. Разработать проект плана по прибыли и рентабельности производства на 2010 год для ОАО «Сургутнефтегаз».

Глава 1. Краткая производственная и экономическая характеристика ОАО «Сургутнефтегаз».

В качестве вертикально-интегрированной компании ОАО «Сургутнефтегаз» присутствует на рынке немногим более 15 лет. Но у предприятий, вошедших в ее состав в период приватизации нефтяного комплекса России, достаточно богатая история: более чем 45-летний опыт добычи нефти, 43 года работы в сфере нефтепереработки, от 50 до 100 лет деятельности по нефтепродуктообеспечению. Компания образована в 1993 году путём выделения из состава «Главтюменьнефтегаза» нефтедобывающего производственного объединения «Сургутнефтегаз», Киришского НПЗ и сбытовых предприятий.

Основными направлениями бизнеса компании являются:

- Разведка и добыча углеводородного сырья,

- Переработка газа и производство электроэнергии,

- Производство и маркетинг нефтепродуктов, товарного газа, продуктов газопереработки,

- Выработка продуктов нефтехимии.

Нефтегазодобывающая компания ОАО «Сургутнефтегаз» - одно из крупнейших предприятий нефтяной отрасли России. На его долю приходится около 13% объемов добычи нефти в стране и 25% газа, добываемого нефтяными компаниями России.

Компания занимает ведущее место в отрасли по объему проходки в бурении. В 2008 году на ее долю пришлось более 21 % эксплуатационного и около 20 % разведочного бурения в России. Значительный объем эксплуатационного бурения позволяет Компании занимать ведущее место в отрасли по вводу новых нефтяных скважин: свыше 17 % всех введенных нефтяных скважин в России в 2008 году приходится на долю ОАО «Сургутнефтегаз». При этом на протяжении многих лет Компания поддерживает низкий уровень неработающего фонда скважин. По итогам 2008 года доля неработающего фонда скважин составила 7,5 % – это самый низкий показатель в отрасли.

ОАО «Сургутнефтегаз» занимает лидирующие позиции среди российских нефтяных компаний по освоению новых месторождений (со сроком эксплуатации не более 5 лет). В 2008 году на долю Компании пришлось свыше 78 % эксплуатационного бурения и 70 % введенных добывающих скважин на новых месторождениях в России, при этом добыча на них составила свыше 9,7 млн.т нефти.

В 2008 году ОАО «Сургутнефтегаз» получило рекордные финансовые результаты за всю историю работы Компании в статусе акционерного общества. Прибыль до налогообложения выросла на 55 % и составила около 192 млрд.руб. Совет директоров принял решение рекомендовать общему собранию акционеров выплатить дивиденды в размере 1,326 руб. на 1 привилегированную акцию и 60 коп. на 1 обыкновенную акцию. Общая сумма дивидендных выплат увеличена на 14 % по сравнению с 2007 годом и составила около 32 млрд.руб. На рост финансовых показателей в 2008 году повлияла благоприятная конъюнктура цен на нефть и нефтепродукты.

Нефтеперерабатывающий завод компании – «Киришинефтеоргсинтез» - одно из крупнейших нефтеперерабатывающих предприятий страны, на его долю приходится около 9% российской нефтепереработки. Завод выпускает 58 видов продуктов нефтепереработки с высокими экологическими и эксплуатационными свойствами, в том числе все виды моторных топлив, ароматические углеводороды, жидкий парафин, кровельные и гидроизоляционные материалы и др. Дизтопливо, авиакеросины, кровельные материалы и битумы, выпускаемые заводом, соответствуют международным стандартам качества.

Основные рынки сбыта компании - регионы Северо-Запада России. В настоящее время розничная сеть Сургутнефтегаза представлена 6 торговыми компаниями: «Калининграднефтепродукт», «Киришиавтосервис», «Леннефтепродукт», «Новгороднефтепродукт», «Псковнефтепродукт», «Тверьнефтепродукт». На начало 2009 года торговые компании располагали 307 АЗС, большая часть которых представляет собой современные автозаправочные комплексы с широким спектром услуг. Сбытовые предприятия имеют 28 нефтебаз для хранения топлива.

В состав компании входят два крупных научных центра - научно-исследовательский и проектный институт «СургутНИПИнефть» и институт по проектированию предприятий нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности «Ленгипронефтехим».

Институт «СургутНИПИнефть» - крупнейшая проектная организация отрасли, он представляет собой единый высокотехнологичный комплекс, позволяющий осуществлять проектирование, обустройство месторождений нефти и газа на уровне мировых стандартов. Институт имеет международный сертификат качества серии ИСО 9000. «СургутНИПИнефть» выполняет все виды работ в области геологии, бурения, разработки месторождений, решает задачи по созданию постоянно действующих моделей месторождений, по внедрению техники и технологий строительства скважин, методов повышения нефтеотдачи пластов, проектирования объектов обустройства.

«Ленгипронефтехим» - ведущий проектный институт России, имеет 60-летний опыт проектирования нефтеперерабатывающих, нефтехимических и сланцехимических установок, промышленных комплексов и заводов. Высокая квалификация сотрудников, испытанные методы расчетов, длительный опыт сотрудничества с ведущими зарубежными инжиниринговыми компаниями позволяют специалистам института создавать новые, высокоэффективные технологические установки и комплексы, принимать высокотехнологичные решения в области реконструкции существующих технологических установок.

В 2009 г компания продолжила реализацию мероприятий программы по планомерному снижению влияния производства на окружающую среду, сосредоточив максимум внимания на поиске и освоении новейших природо- и ресурсосберегающих технологий.

ОАО «Сургутнефтегаз» является лучшей компанией в российской нефтегазовой отрасли по показателю утилизации попутного нефтяного газа – в 2009 году он превысил величину 96 %. На сегодняшний день ОАО «Сургутнефтегаз» добилось 100% утилизации нефтяных шламов, утилизация буровых шламов составила 91%.

Проанализировав сведения о природоохранной деятельности компании с 2000 года, а также данные государственной статистики по объемам использования природных ресурсов, загрязнения воды и воздуха, отходов и площади нарушенных земель, Независимое экологическое рейтинговое агентство, учрежденное Международным социально-экологическим союзом, включило ОАО «Сургутнефтегаз» в число лидеров российского рейтинга социально-экологически ответственных компаний по итогам 2009 года (5 место). В 2008 году ОАО «Сургутнефтегаз» стало лауреатом ежегодной премии Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации в номинации «Лучший экологический проект года».

По итогам оценки экологической эффективности российских предприятий в 2007 году акции ОАО "Сургутнефтегаз" включены в обновленный состав индекса NERAX-Eco в числе ценных бумаг компаний, которые наилучшим образом сочетают прозрачность экологической отчетности, экологическую эффективность и темпы роста последней. "Сургутнефтегаз" входит в число лидеров рейтинга агентства, объективно лучших по экологической эффективности производства и по прогрессу в снижении негативного воздействия на окружающую среду в последние годы, сообщает пресс-служба компании.

Акции ОАО "Сургутнефтегаз" по итогам рейтинга социально-экологически ответственного бизнеса России включены в портфель индекса NERAX - Eco и на 2009 год [5].

Глава 2. Анализ основных технико-экономических показателей операционной деятельности ОАО «Сургутнефтегаз»

за 2007-2009 гг.

Прежде чем составлять проект плана прибыли и рентабельности производства для ОАО «Сургутнефтегаз», необходимо проанализировать основные ТЭП операционной деятельности предприятия в динамике. Они представлены в таблице 1 [5].

Таблица 1

Основные ТЭП ОАО «Сургутнефтегаз» за 2007-2009 гг.

Изменение основных ТЭП, как в абсолютном, так и в относительном выражении, представлено в таблице 2.

Таблица 2

Изменение основных ТЭП в 2007-2009 гг.

Проанализируем полученные результаты.

Добыча нефти и производство газа в 2007-2009 гг. снижались, их темпы прироста составили соответственно -5,95% и -3,42%, что в абсолютном выражении равно -3,9 млн. т и -0,5 млрд. м³ ,то же происходило и с рентабельностью продаж. Она снизилась почти на 21%, что составило -5,5%.

Выручка от продажи продукции, работ, услуг повысилась в 2008 году относительно 2007 г почти на 20%, в абсолютном выражении на 95372,0 млн.руб. А в 2009 г снизилась относительно 2008 г на 8,25%, то есть почти на 50 млрд. руб. Изменение затрат на производство реализованной продукции, работ и услуг имело ту же тенденцию, что и изменение выручки от продажи продукции, работ, услуг, то есть увеличение в 2008 г относительно 2007 г. и уменьшение в 2009 г. Если сравнить темпы роста, то можно увидеть, что затраты росли быстрее (более 16%), чем выручка (меньше 10%), значит, прибыль от операционной деятельности должна была снизиться при прочих равных условиях, так как затраты стали занимать большую долю. Однако за счет благоприятной конъюнктуры цен на нефть на мировых рынках и за счет успешной финансовой и инвестиционной деятельности нераспределенная прибыль выросла почти на 87% с 2007 по 2009 гг., что в абсолютном выражении составило почти 67 млрд. руб. Этому способствовало и то, что производство основных нефтепродуктов, несмотря на спад в 2008 г, возросло в 2009 г. на 3,7 %, то есть на 0,7 млн.т.

Значительный рост дивидендов на 1 акцию свидетельствует о том, что деятельность ОАО «Сургутнефтегаз» высоко оценивается фондовым рынком, предприятие привлекательно для инвестирования, у него высокая рыночная активность. Так, дивиденд на 1 обыкновенную акцию вырос на 13,21 %, а на привилегированную – почти на 87 %.

Глава 3. Методика планирования прибыли и рентабельности

Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим обобщающим показателям эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Повышение их уровня свидетельствует как об улучшении использования производственных и финансовых ресурсов, так и о получении дополнительных источников инвестиций для дальнейшего развития.

Прибыль – это доход предприятий, получаемый от производства и реализации продукции, оказания различных услуг, выполнения работ промышленного характера, операций с ценными бумагами и др. В этом показателе находят отражение все стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому прибыль выступает как конечный, оценочный показатель. Чем лучше работает предприятие, выше качество продукции, ниже затраты, тем больше прибыль. Для предприятия значение прибыли велико, так как она является 1 из основных собственных финансовых ресурсов предприятия.

Различают несколько видов прибыли.

Реализационная прибыль (П_реал ) – это прибыль, получаемая в результате производства и реализации продукции, работ промышленного характера. Она представляет собой разницу между реализованной продукцией (РП) и ее себестоимостью.

П_реал = РП-S = ∑(Ц-С)*Q,

где S – себестоимость всей реализуемой продукции, работ и услуг;

Ц – цена единицы продукции (услуги, работы);

С – себестоимость единицы продукции;

Q – количество продукции

∑ - сумма по видам продукции.

Прибыль от прочей реализации (П_пр ) образуется в результате продажи предприятием ненужных основных фондов, сверхнормативных материальных ценностей, а также прочих операций. Она также определяется по разности выручки и затрат, связанных с этими операциями.

Внереализационная прибыль (П_в ) – это прибыль, образуемая в результате операций с ценными бумагами, валютой и другими видами деятельности, не связанными непосредственно с производством и реализацией продукции и услуг, а именно прибыль (убытки) от эксплуатации жилых зданий; полученные (уплаченные) штрафы, пени; прибыль по операциям прошлых лет; поступления от ранее списанных безнадежных долгов и др.

В сумме эти 3 вида прибыли образуют балансовую прибыль (П).

П = П_реал + П_пр + П_в

Балансовая прибыль – это общая сумма дохода, образуемого на предприятии. Из него производятся обязательные выплаты в виде налогов и отчислений (Н). Оставшаяся в распоряжении предприятия прибыль составляет чистую прибыль (П_ч ).

П_ч = П- Н

Таким образом, прибыль – это обобщающий показатель деятельности предприятия, в котором отражаются и рост объема производства, и повышение качества продукции, и сокращение затрат [3].

В составе балансовой прибыли, как правило, основную долю составляет реализационная прибыль. Любое изменение выручки от реализации продукции порождает еще более сильное изменение прибыли. Этот эффект называется эффектом операционного рычага. Изменяя объем реализации, переменные или постоянные затраты, всегда можно предсказать, каким образом поведет себя прибыль. Чем больше сумма постоянных расходов, тем выше сила воздействия производственного рычага. Знание этого имеет большое значение в нефте- и газодобывающей промышленности, где велика доля постоянных расходов (S_пост ) и сокращение объема производства может привести к банкротству предприятий. Поэтому необходимо знание порога рентабельности (РП_порог ) – того минимального количества, которое необходимо производить.

РП_порог = S_пост : (РП - S_пер )/РП

Нефтеперерабатывающие предприятия, с их высокой долей переменных затрат (S_пер ), менее чувствительны к изменению объема производства [1].

Планирование прибыли, с переходом к рыночной экономике занимает центральное место в стратегическом управлении коммерческим предприятием.

Разработка плана по прибыли - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

Процесс планирования прибыли состоит из нескольких этапов анализа прибыли и рентабельности за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера прибыли и рентабельности.

В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализацнонных доходов, размер налогов и др.). На размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов: внешние и внутренние.

К группе внешних факторов относятся:

-уровень развития экономики страны в целом;

-меры регулирования деятельности предприятий со cтopoны государства;

-природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;

-изменение не предусмотренных планом предприятия цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; надбавок; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы; начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;

-нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

Вторая группа объединяет факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности предприятия, с предпринимательской активностью субъекта, а также обусловленные нарушением предприятием государственной дисциплины. К основным факторам этой группы относятся результаты коммерческой деятельности, эффективность заключенных сделок на поставку товаров, объем и структура товарооборота, формы и системы оплаты труда, производительность труда, эффективность основных и оборотных средств, уровень валовых доходов и издержек обращения, размер прочей прибыли и др.

Факторами, связанными с нарушениями хозяйственной дисциплины, являются:

-нарушение налогового законодательства и действующего порядка установления и применения цен и торговых надбавок;

-экономия, полученная в результате недовыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, плана текущего ремонта основных фондов, недоиспользование средств по подготовке и повышению квалификации кадров и др.;

-экономия, полученная в результате ухудшения культуры обслуживания, сокращения услуг, оказываемых покупателю, и др.;

-несоблюдение методов списания безнадежных долгов, принятой методики оценки товарно-материальных ценностей, начисления износа основных фондов и нематериальных активов.

В ходе анализа выясняется, сумело ли коммерческое предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват - плохое планирование или плохая работа.

Рентабельность в большей степени, чем прибыль характеризует результат деятельности предприятия, так как учитывает величину затрачиваемых ресурсов. Существует несколько видов рентабельности.

Рентабельность производства (R) – это отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ) и оборотных средств (ОбФ):

R = П/ (ОФ + ОбФ)*100 = П/ПФ*100,

Где ПФ – производственные фонды.

Рентабельность производства показывает, какую величину прибыли получает предприятие с материальных активов.

Рентабельность продукции (R_пр ) определяется как отношение балансовой прибыли к затратам на производство продукции (З):

R_пр = П/З*100

Рентабельность продукции может быть определена как в целом по предприятию, так и по отдельным продуктам. Она показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля затрат.

Рентабельность продаж (R_прод ) показывает, какая доля прибыли содержится в каждой единице продукции и в общей выработке:

R_прод = {∑(Р-С)*Q/∑Q*Р} *100,

Где Р – цена единицы продукции, С – себестоимость единицы продукции, Q - количество продукции.

Рентабельность активов (R_ак ) определяется отношением балансовой прибыли ко всем видам активов: внеоборотным (основные средства), оборотным и нематериальным:

R_ак = П_бал *100/А

При этом рентабельность может определяться и по чистой прибыли, тогда это будет чистая рентабельность.

Чистыми активами в рыночной экономике считается сумма внеоборотных и оборотных активов за минусом текущей задолженности. Отношение балансовой прибыли к чистым активам составит рентабельность чистых активов.

Рентабельность собственных средств (R_сс ) характеризует, насколько эффективно используются собственные средства (СС). Она определяется по чистой прибыли (ЧП):

R_сс = ЧП*100/СС, %

Анализ прибыли производится в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность:

а) расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на продукцию (∆П_ц ):

∆П_ц = ∑Q¹ _i (Ц¹ _i – Ц⁰ _i ) = В₁ - В⁰ _1, ,

Где Q¹ _i – объем реализации i-того продукта в натуральном измерении в отчетном периоде; Ц¹ _i и Ц⁰ _i – цена реализации i-того продукта соответственно в базисном и отчетном периодах, В₁ - объем продаж в отчетном периоде, В⁰ ₁ - объем продаж отчетного периода, рассчитанный в базисных ценах. Таким образом, изменение прибыли в результате изменения цен равно разнице в выручке от реализации фактического объема продукции, рассчитанной в отчетных и базисных ценах.

б) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (∆П_z ):

∆П_z = - ∑Q¹ _i (Z¹ _i – Z⁰ _i ) = - (З₁ - З⁰ ₁ ),

Где Z¹ _i и Z⁰ _i – себестоимость единицы i-того продукта соответственно в базисном и отчетном периодах; З₁ - затраты на производство в отчетном периоде, З⁰ ₁ - затраты на производство отчетного объема продукции, рассчитанные по базисной себестоимости. Значит, изменение прибыли в результате изменения себестоимости равно разности в затратах на фактический объем производства, рассчитанных по фактической и базисной себестоимости единицы продукции.

в) расчет влияния на прибыль изменения в объеме реализации продукции (∆П_Q ):

∆П_Q = ∑ (Q¹ _i – Q⁰ _i ) * Ц⁰ _i * R⁰ = (В⁰ ₁ – В₀ ) * R⁰ ,

Где Q⁰ _i – базисный объем реализации продукции; R⁰ - рентабельность продаж в целом по предприятию в базисном периоде. Следовательно, изменение прибыли в результате изменения объема реализации измеряется произведением рентабельности продаж базисного периода на прирост величины выручки, рассчитанной в неизменных (базисных) ценах.

г) расчет влияния на прибыль изменений в структуре (ассортименте) производимой продукции (∆П_АС ):

∆П_АС = ∑ (Q¹ _i – Q⁰ _i ) * Ц⁰ _i * (R⁰ _i -R⁰ ),

Где R⁰ _i - рентабельность продаж по i-му продукту в базисном периоде. Таким образом, влияние на прибыль изменения ассортимента продукции равно приросту выручки, рассчитанному в базисных ценах, умноженному на разницу рентабельности i-го продукта и рентабельности всего выпуска продукции.

На третьем этапе выявляются резервы увеличения прибыли и возможности их использования в перспективе.

Влияние факторов на размер отклонения фактической прибыли от плановой определяется по аналогии с вышеизложенной методикой.

На прибыль и рентабельность большое влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличивается сумма валового дохода и, наоборот, снижение цен приводит к ее уменьшению (прямая зависимость). Изменение тарифов на услуги других отраслей изменяет сумму издержек обращения. С их увеличением растут издержки, а тем самым уменьшается прибыль (обратная зависимость).

Анализ прибыли и рентабельности завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения [2].

Глубокий анализ прибыли и рентабельности представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли на перспективу.

Хотя в условиях нестабильной экономической ситуации и постоянного роста цен многие отказываются от планирования по причине сложности прогнозирования даже однозначных количественных показателей, тем не менее без таких расчетов управляемость предприятия значительно снижается. Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование позволило фирмам выжить, развиваться и побеждать в конкурентной борьбе.

При отсутствии прогнозных расчетов по важнейшим показателям предприятие не в состоянии оперативно контролировать свои доходы и расходы к принимать соответствующие управленческие решения.

Разработка прогнозных расчетов прибыли обусловлена необходимостью ежеквартального представления справки о взаимоотношениях с бюджетом по налогам на прибыль (доходы) налоговой инспекции своего района. В этой справке показывается прибыль, принятая в плане предприятия, в том числе доходы от других мероприятий и видов деятельности, налог на недвижимость, льготируемая и налогооблагаемая прибыль, ставка налога и сумма прибыли, которая должна быть перечислена в бюджет. Чтобы составить такую справку, кроме прибыли необходимо рассчитать и все другие промежуточные показатели: валовой доход, издержки обращения, товарооборот.

С целью повышения достоверности прогнозных расчетов прибыли рекомендуется разрабатывать прогноз не на год, а на квартал (а для внутренних целей - на месяц), т. е. идти от частного к общему.

Таким образом, при планировании прибыли необходимо учитывать характер планового периода: краткосрочный или долгосрочный. В краткосрочном периоде может быть осуществлена максимизация прибыли за счет изменения объема и ассортимента продукции. В долгосрочном периоде воздействие осуществляется как на переменные, так и на постоянные расходы (изменение состава основных средств, количества работающих и др.).

Глава 4. Формирование и использование прибыли ОАО «Сургутнефтегаз» за 2007-2009 гг.

Изменение уровня прибыли по факторам.

В таблице 3 отражены данные о формировании прибыли в 2007-2009 гг.

Таблица 3

Формирование прибыли в 2007-2009 гг.

млн.руб.

В таблице 4 представлены данные о распределении прибыли в 2007-2009 гг.

Таблица 4

Распределение прибыли в 2007-2009 гг.

млн.руб.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2007 году составила 500 510,2 млн.руб., что на 16,7 % выше результата 2006 года. Увеличение выручки произошло в связи с ростом объемов реализации продукции и благоприятной ценовой конъюнктурой мировых цен на нефть и нефтепродукты.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2007 году выросла по сравнению с 2006 годом на 29,4 % и составила 342 315,9 млн.руб. Основными факторами роста себестоимости являлись увеличение объемов производства и реализации продукции, отчислений по налогу на добычу полезных ископаемых, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, амортизационных отчислений за счет реализации инвестиционной программы Компании, а также рост тарифов естественных монополий и цен на материальные ресурсы.

В 2008 году выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг составила 595 881,6 млн.руб., что на 19,1 % выше результата 2007 года. Рост показателя обусловлен благоприятной ценовой конъюнктурой рынков нефти и нефтепродуктов.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2008 году увеличилась в сравнении с предыдущим годом на 22,8 % и составила 420 315,1 млн.руб. Рост себестоимости связан с увеличением затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, амортизационных отчислений за счет реализации инвестиционных проектов Компании, затрат по налогу на добычу полезных ископаемых вследствие увеличения мировой цены на нефть и материальных затрат по причине роста тарифов и цен на электроэнергию и материальные ресурсы.

В 2009 году выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг составила 546 695,2 млн.руб., что на 8,3 % ниже результата 2008 года.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2009 году уменьшилась в сравнении с предыдущим годом на 5,5 % и составила 397 298,9 млн.руб.

Коммерческие расходы в 2009 году увеличились на 18,3 % и составили 36 281,4 млн.руб.

За счет снижения показателя выручки от продажи наряду с менее значительным снижением показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и роста показателя коммерческих расходов произошло снижение прибыли от продаж ОАО «Сургутнефтегаз» на 21,9 % по сравнению с 2008 годом.

Сумма процентов к получению в 2009 году увеличилась на 111,9 % по сравнению с предыдущим годом, до уровня 31 685,4 млн.руб.

Превышение прочих доходов над прочими расходами в отчетном году составило 46 074,9 млн.руб., что обусловлено в основном положительными курсовыми разницами.

Прибыль до налогообложения в 2009 году составила 191 596,0 млн.руб., что на 55,4 % выше результата 2008 года.

Динамику изменения валовой прибыли невозможно определить однозначно: за 2006-2009 гг. увеличение сменялось снижением и наоборот. В 2007 и 2009 гг. наблюдался спад, причем более резкий – в 2009 году относительно 2008 года, он составил почти 15%. А в целом за этот период данный показатель снизился на 9%, что в абсолютном выражении составило 14 788,1 млн. руб. Связано это с изменением себестоимости, которое имеет такой же тренд. Значит, рост выручки от продаж не компенсировал изменение себестоимости.

Динамика изменения прибыли от продаж совпадает с динамикой изменения валовой прибыли. Значит, на ее изменения повлияли те же факторы, то есть недостаточный рост выручки относительно себестоимости.

Чистая прибыль за 2006-2009 гг. выросла на 25,7%, или почти на 30 млрд. руб. Однако внутри этого временного периода в 2007 г. значение данного показателя существенно упало (почти в 1,5 раза). Но уже с 2008 г наблюдался рост, причем в 2008-2009 г – более чем на 60%. Это было связано главным образом со снижением отложенных налоговых обязательств.

Рассчитаем показатели рентабельности ОАО «Сургутнефтегаз».

1. Рентабельность производства (R) – это отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ) и оборотных средств (ОбФ):

R = П/ (ОФ + ОбФ)*100 = П/ПФ*100,

Где ПФ – производственные фонды.

R₂₀₀₇ = 106 226/857 564*100 = 12,4%

R₂₀₀₈ = 123 278/950 320*100 = 13%

R₂₀₀₉ = 191 596/1 063 109 *100 = 18%

Рентабельность производства показывает, какую величину прибыли получает предприятие с материальных активов.

2. Рентабельность продукции (R_пр ) определяется как отношение балансовой прибыли к затратам на производство продукции (З):

R_пр = П/З*100

R _{пр 2007} = 106 226/342 316*100 = 31%

R _{пр 2008} = 123 278/420 315*100 = 29%

R _{пр 2009} = 191 596/397 299 *100 = 48%

Рентабельность продукции показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля затрат.

3. Рентабельность активов (R_ак ) определяется отношением балансовой прибыли ко всем видам активов: внеоборотным (основные средства), оборотным и нематериальным:

R_ак = П_бал *100/А

А = основные средства + оборотные активы + нематериальные

А₂₀₀₇ =347 033,0 + 415 593,4 + 204,1 = 762 830,5 млн. руб.

А₂₀₀₈ = 393 800,4 + 357 932,9 + 195,7 = 751 929 млн. руб.

А₂₀₀₉ = 417 293,2 + 499 307,7 + 202,4 = 916 803,3 млн. руб.

R_{ак 2007} = 106 226/762 830,5 *100 = 13,9%

R_{ак 2008} = 123 278/751 929 *100 = 16,4%

R_{ак 2009} = 191 596/916 803,3 *100 = 21%

4. Рентабельность собственных средств (R_сс ) характеризует, насколько эффективно используются собственные средства (СС). Она определяется по чистой прибыли (ЧП):

R_сс = ЧП*100/СС, %

R_{сс 2007} = 77 105/810 453 *100 = 9,5%

R_{сс 2008} = 88 627/923 828 *100 = 9,6%

R_{сс 2009} = 143 917/1 059 490 *100 = 13,6%

Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод о том, что в 2007-2009 гг. имел место рост показателей рентабельности, что свидетельствует о росте эффективности работы ОАО «Сургутнефтегаз».

Рассмотрим изменение прибыли от добычи нефти по факторам в 2007-2009 гг.

а) расчет влияния на прибыль изменения цен на нефть (∆П_ц ):

∆П_ц = Q¹ (Ц¹ – Ц⁰ ),

Где Q¹ – объем реализации нефти в натуральном измерении в отчетном периоде; Ц¹ и Ц⁰ – цена реализации нефти соответственно в базисном и отчетном периодах.

В 2007 году среднегодовая экспортная цена марки Urals равнялась 61,1 $ за баррель, в 2008 году – 69,3$, а в 2009 году – 94,4 $ за баррель [4].

∆П_{ц 2007-2008} = 64,5 (69,3 – 61,1) = 528,9 млн.$

∆П_ц2008-2009 = 61,7 (94,4 – 69,3) = 1 548,67 млн.$

∆П_ц2007-2009 = 61,7 (94,4 – 61,1) = 2 054,61 млн.$

Таким образом, несмотря на снижение объемов добычи нефти в 2007-2009 гг., прибыль увеличивалась за счет существенного увеличения цен на нефть, которые за эти 3 года выросли на 54,5%.

б) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (∆П_z ):

∆П_z = - Q¹ (Z¹ – Z⁰ ),

Где Z¹ и Z⁰ – себестоимость добычи 1 барреля нефти соответственно в базисном и отчетном периодах.

В 2007 году себестоимость добычи 1 барреля нефти составляла 3,88 $, в 2008 году – 4,76$, а в 2009 году – 4,50 $ за баррель [4].

∆П_{z 2007-2008} = - 64,5 (4,76 – 3,88) = - 56,76 млн.$

∆П_{z 2008-2009} = - 61,7 (4,50 – 4,76) = 16,04 млн.$

∆П_{z 2007-2009} = - 61,7 (4,50 – 3,88) = -38,25 млн.$

Следовательно, за счет изменения себестоимости в 2007-2009 годах прибыль от добычи нефти снижалась, но в 2008-2009 гг. она имела тенденцию к росту за счет этого фактора.

в) расчет влияния на прибыль изменения в объеме реализации продукции (∆П_Q ):

∆П_Q = (Q¹ – Q⁰ ) * Ц⁰ * R⁰ ,

где Q⁰ – базисный объем реализации продукции; R⁰ - рентабельность продаж в целом по предприятию в базисном периоде.

∆П_{Q 2007-2008} = (64,5 – 65,6)*61,1*0,262 = - 17,61млн.$

∆П_{Q 2008-2009} = (61,7 – 64,5)*69,29*0,243 = - 47,14 млн.$

∆П_{Q 2007-2009} = (61,7 – 65,6) *61,1*0,262 = - 62,43 млн.$

Значит, изменение в объеме реализации также повлияло на изменение прибыли отрицательно, она снижалась.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре (ассортименте) производимой продукции не может быть проведен, в этом специфика нефтедобывающего производства: целевой продукт один – нефть. Такой расчет имел бы ценность для нефтеперерабатывающего предприятия.

Таким образом, резервы увеличения прибыли заключаются в снижении затрат, а также в наращивании объемов добычи, если затраты на этот рост увеличиваются более медленными темпами, чем рост доходов от него. В 2009 году положительная динамика изменения прибыли была достигнута лишь за счет значительного роста цен на нефть.

Глава 5. Проект плана по прибыли и рентабельности производства ОАО «Сургутнефтегаз» на 2010 год.

При составлении проекта плана по прибыли и рентабельности производства ОАО «Сургутнефтегаз» на 2010 год будем исходить из прогнозных оценок.

Инвестиции ОАО «Сургутнефтегаз» в 2008 году составили 104,2 млрд. рублей, в 2009 году - 108 млрд. рублей. Суммарные инвестиции в 2008-2010 годах прогнозируются в объеме 1,7 трлн. рублей (среднегодовой прирост инвестиций 16 процентов). Это увеличение связано с ростом капитальных вложений в месторождения, находящиеся в новых регионах добычи и в действующие месторождения за счет роста доли трудноизвлекаемых запасов. Капитальные вложения ОАО «Сургутнефтегаз» в 2010 году составят 118 млрд. рублей. Таким образом, инвестиции ОАО «Сургутнефтегаз» в 2010 году вырастут по сравнению с 2009 годом на 9,2%. Из этой суммы порядка 28 млрд. рублей будет направлено в нефте- и газопереработку, 20 млрд. рублей - в геологоразведку, оставшиеся инвестиции - в добычу. При этом в 2010 году добыча прогнозируется на уровне 2009 года - в объеме 59,5 млн. тонн. В том числе добыча нефти НК в Восточной Сибири в 2010 году запланирована на уровне 2,6 млн. тонн. В 2010 году ОАО «Сургутнефтегаз» планирует ввести в разработку четыре новых месторождения: Лосевое, Овлихлорское, Явинлорское, Западно-Сукуръяунское, а также 1176 новых нефтяных скважин. Объем переработки углеводородного сырья на нефтеперерабатывающем заводе «Киришинефтеоргсинтез» составит около 21 млн тонн.

За счет прироста объема инвестиций вырастет и себестоимость до 4,6$ за баррель. Цены на нефть в 2010 году прогнозируются в пределах 100$ за баррель.

Так как динамика рентабельности продаж отрицательна, то и в 2010 году прогнозируется снижение значения показателя до 18%.

Рассмотрим изменение прибыли от добычи нефти по факторам в 2009-2010 гг.

а) расчет влияния на прибыль изменения цен на нефть (∆П_ц ):

∆П_{ц 2009-2010} = Q²⁰¹⁰ (Ц²⁰¹⁰ – Ц²⁰⁰⁹ ) = 59,5 (100-94,4) = 333,2 млн.$

б) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (∆П_z ):

∆П_{z 2009-2010} = - Q²⁰¹⁰ (Z²⁰¹⁰ – Z²⁰⁰⁹ ) = - 59,5 (4,6 - 4,50) = -5,95 млн.$

в) расчет влияния на прибыль изменения в объеме реализации продукции (∆П_Q ):

∆П_{Q 2009-2010} = (Q²⁰¹⁰ – Q²⁰⁰⁹ ) * Ц²⁰⁰⁹ * R²⁰⁰⁹ = (59,5 - 61,7)*94,4*0,207=

= - 43 млн.$

С учетом полученных отклонений рассчитаем плановую валовую прибыль на 2010 год. Среднегодовой курс доллара в 2010г. по прогнозам Минфина составит 34,5 руб./долл.

П_{план 2010} = П₂₀₀₉ +∆П_ц + ∆П_z + ∆П_Q = 149 396,3 + 34,5*(333,2 +(-5,95)+

+ (- 43)) = 159 202,925 млн. руб.

Рассчитаем плановую рентабельность производства. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств прогнозируется равной 1 104 012 млн. руб.

R₂₀₁₀ = 159 202,925 /1 104 012 *100 = 14,4%

Таким образом, валовая прибыль в 2010 году планируется выше, чем в 2009 г. почти на 9 млрд. руб., а рентабельность – ниже на 3,6%.

При прогнозировании величины прибыли необходимо правильно разрешить противоречие, между желанием запланировать максимальную прибыль (минимальную - при сокрытии ее) и реальными возможностями ее получения исходя из мощности предприятия, объема товарооборота, валовых доходов, издержек обращения и других ограничений.

Заключение.

Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим обобщающим показателям эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Повышение их уровня свидетельствует как об улучшении использования производственных и финансовых ресурсов, так и о получении дополнительных источников инвестиций для дальнейшего развития. На величину данных показателей оказывает влияние множество факторов, как внутренних (результаты коммерческой деятельности, эффективность заключенных сделок на поставку товаров, объем и структура товарооборота, формы и системы оплаты труда, производительность труда, эффективность основных и оборотных средств, уровень валовых доходов и издержек обращения, размер прочей прибыли и др.), так и внешних (уровень развития экономики; государственное регулирование деятельности предприятий; природные (климатические) факторы; изменение цен на сырье, продукцию, ставок налогов; нарушения договоров поставщиками, финансовыми, банковскими и другими структурами). Глубокий анализ прибыли и рентабельности представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли на перспективу.

Нефтегазодобывающая компания ОАО «Сургутнефтегаз» - одно из крупнейших предприятий нефтяной отрасли России. На его долю приходится около 13% объемов добычи нефти в стране и 25% газа, добываемого нефтяными компаниями России. Основными направлениями бизнеса компании являются: разведка и добыча углеводородного сырья, переработка газа и производство электроэнергии, производство и маркетинг нефтепродуктов, товарного газа, продуктов газопереработки, выработка продуктов нефтехимии. Эффективность деятельности работы ОАО «Сургутнефтегаз» доказывает анализ динамики финансовых показателей: рост выручки от продажи продукции, работ, услуг, чистой прибыли, дивидендов на 1 акцию, рентабельности, сокращение издержек.

Список используемой литературы.

1. Злотникова Л.Г., Лопатина С.Г., Победоносцева Н.Н., Сергеева О.А., Шпаков В.А. Планирование на предприятиях нефтяной и газовой промышленности. Ч.2. Планирование производственной и финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ГАНГ, 1997.

2. Колядов Л.В., Матвеев Ф.Р., Отвагина Л.Н. Анализ эффективности и финансовой стабильности предприятия: Учебное пособие для вузов. – М.: ООО «Недра-Бизнесцентр», 2007.

3. Экономика предприятий нефтяной и газовой промышленности: Учебник / В. Ф. Дунаев, В. А. Шпаков, Н. П. Епифанова, В. Н. Лындин. Под ред. В. Ф. Дунаева. – М.: ФГУП Изд-во «Нефть и газ» РГУ нефти и газа им. И. М. Губкина, 2006.

4. http://www.oil-info.ru

5. http://www.surgutneftegas.ru/