| Журнал хозяйственных операций за январь
| № п/п
|
Наименование документа
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
| частная
|
общая
|
Дт
|
Кт
|
| 1
|
Акт приемки-передачи, требование, лимитно-заборные карты
|
Отпущены материалы в производство
|
--
|
13200
|
20
|
10
|
| 2
|
Приходный кассовый ордер, выписка банка
|
Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату и на хозяйственные нужды
|
--
|
22957
|
50
|
51
|
| 3
|
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
|
Выплачена заработная плата за декабрь
|
--
|
22297
|
70
|
50
|
| 4
|
Расходный кассовый ордер
|
Выдано под отчет Шустикову на приобретение телефонного аппарата
|
--
|
660
|
71
|
50
|
| 5
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Перечислены налоги в бюджет
|
--
|
19140
|
68
|
51
|
| 6
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Перечислены единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
|
--
|
9662
|
69
|
51
|
| 7
|
Расчет бухгалтерии
|
Начислена материальная помощь
|
--
|
750
|
91.2
|
70
|
| 8
|
Авансовый отчет
|
Приобретен Шустиковым у предприятия-изготовителя
- телефонный аппарат,
- НДС
|
559
101
|
660
|
08
19
|
71
71
|
| 9
|
Акт ОС-1
|
Введен в эксплуатацию телефонный аппарат
|
--
|
559
|
10
|
08
|
| 10
|
Расчет бухгалтерии
|
НДС по приобретенному телефонному аппарату поставлен в зачет бюджету
|
--
|
101
|
68
|
19
|
| 11
|
Справка бухгалтерии
|
Затраты на телефонный аппарат списаны на производственные затраты
|
--
|
559
|
20
|
10
|
| 12
|
Договор кредита, выписка банка
|
Зачислен 1 января на расчетный счет краткосрочный кредит банка – на производственные нужды
|
--
|
55000
|
51
|
66
|
| 13
|
Платежное поручение, выписка банка
|
Перечислено поставщикам в погашение задолженности, в т. ч. НДС
|
--
|
33000
|
60
|
51
|
| 14
|
Приходный кассовый ордер, выписка банка
|
Получено из банка
|
--
|
3300
|
50
|
51
|
| 15
|
Расходный кассовый ордер
|
Выдано под отчет Петровой на командировочные расходы
|
--
|
3300
|
71
|
50
|
| 16
|
Авансовый отчет
|
На основании документов, приложенных к авансовому отчету Петровой, списываются командировочные расходы:
- оплата проезда в оба конца
|
1600
|
3185
|
20
|
71
|
| - оплата проживания в гостинице
|
1200
|
| - суточные по норме
|
385
|
| 17
|
Приходный кассовый ордер
|
Возвращен Петровой в кассу остаток неиспользованного аванса
|
--
|
115
|
50
|
71
|
| 18
|
Ведомость начисления амортизации
|
Начислена амортизация по основным средствам (срок полезного использования 8 лет)
|
--
|
2260
|
20
|
02
|
| 19
|
Ведомость начисления зарплаты
|
Начислена заработная плата с премией за январь
|
7000
4500
4200
3300
2650
|
21650
|
20
|
70
|
| 20
|
Справка бухгалтерии
|
Удержан налог на доходы физических лиц за январь
|
702
533
260
234
117
|
1846
|
70
|
68
|
| 21
|
Справка бухгалтерии
|
Начислен единый социальный налог за январь
|
1820
1170
1092
858
494
|
5434
|
20
|
69
|
| 22
|
Справка бухгалтерии
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь
|
77
50
46
36
21
|
230
|
20
|
69
|
Журнал хозяйственных операций за февраль
| № п/п
|
Наименование документа
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
| частная
|
общая
|
Дт
|
Кт
|
| 1
|
Выписка банка, приходный кассовый ордер
|
Получено с банка на выдачу з/п
|
--
|
19804
|
50
|
51
|
| 2
|
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
|
Выдана заработная плата и премия за январь
|
--
|
19804
|
70
|
50
|
| 3
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Перечислен единый социальный налог за январь
|
--
|
5434
|
69
|
51
|
| 4
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Перечислен налог на доходы физических лиц за январь
|
--
|
1846
|
68
|
51
|
| 5
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь
|
--
|
230
|
69
|
51
|
| 6
|
Договор поставки, счет-фактура
|
Оприходованы
- материалы от ООО "Вега"
- НДС 18%
|
16500
2970
|
19470
|
10
19
|
60
60
|
| 7
|
Накладная
|
Сдана на склад готовая продукция по производственной себестоимости
|
--
|
60280
|
43
|
20
|
| 8
|
Выписка банка, справка бухгалтера
|
Получен
- аванс от покупателя (ООО "Гранд")
- НДС
|
30539
5497
|
36036
|
51
|
62ав
|
| 9
|
Расчет бухгалтерии
|
НДС к уплате в бюджет с полученного аванса
|
--
|
5497
|
76
|
68
|
| 10
|
Накладная на отгрузку, счет-фактура
|
Отгружена продукция со склада покупателю (ООО "Гранд") по производственной себестоимости
|
--
|
57750
|
90
|
43
|
| 11
|
Расчет бухгалтерии
|
Отражена задолженность (ООО "Гранд") за отгруженную продукцию
|
--
|
90090
|
62
|
90
|
| 12
|
Справка бухгалтерии
|
НДС к уплате в бюджет по отгруженной продукции ООО "Гранд"
|
--
|
13743
|
90
|
68
|
| 13
|
Справка бухгалтерии
|
Зачтен аванс ООО "Гранд"
|
--
|
36036
|
62ав
|
62
|
| 14
|
Справка бухгалтерии
|
Зачтен НДС с аванса
|
--
|
5497
|
68
|
76
|
| 15
|
Выписка банка
|
Зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от покупателя ООО "Гранд"
|
--
|
54054
|
51
|
62
|
| 16
|
Справка бухгалтерии
|
Отражен финансовый результат от реализации продукции ООО "Гранд"
|
--
|
18597
|
90.9
|
99
|
| 17
|
Договор поставки, счет-фактура
|
Поступило оборудование от поставщика,
- НДС
|
18644
3356
|
22000
|
07
19
|
60
60
|
| 18
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Оплачен счет поставщика
|
--
|
22000
|
60
|
51
|
| 19
|
Договор доставки, счет-фактура
|
Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования,
- НДС
|
559
101
|
660
|
07
19
|
60
60
|
| 20
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Счет оплачен
|
--
|
660
|
60
|
51
|
| 21
|
Акт приемки-передачи оборудования в монтаж
|
Оборудование сдано в монтаж
|
--
|
19203
|
08
|
07
|
| 22
|
Использованы для монтажа оборудования собственные крепежные материалы
|
--
|
462
|
08
|
10
|
| 23
|
Акт приема-передачи ОС-1
|
Оборудование введено в эксплуатацию.
Первоначальная стоимость
|
--
|
19665
|
01
|
08
|
| 24
|
Справка бухгалтерии
|
НДС по введенному в эксплуатацию оборудованию поставлен в зачет бюджету
|
--
|
3457
|
68
|
19
|
| 25
|
Расчетная ведомость
|
Начислена заработная плата за февраль
|
--
|
20900
|
20
|
70
|
| 26
|
Справка бухгалтерии
|
Удержан налог на доходы физических лиц за февраль
|
--
|
1846
|
70
|
68
|
| 27
|
Справка бухгалтерии
|
Начислен единый социальный налог за февраль
|
--
|
5434
|
20
|
69
|
| 28
|
Справка бухгалтерии
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль
|
--
|
230
|
20
|
69
|
| 29
|
Ведомость начисления амортизации
|
Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет
|
--
|
2260
|
20
|
02
|
Журнал хозяйственных операций за март
| № п/п
|
Наименование документа
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
| частная
|
общая
|
Дт
|
Кт
|
| 1
|
Приходный кассовый ордер, выписка банка
|
Получено с банка на выдачу з/п
|
--
|
19054
|
50
|
51
|
| 2
|
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
|
Выдана заработная плата за февраль
|
--
|
19054
|
70
|
50
|
| 3
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Перечислен единый социальный налог за февраль
|
--
|
5434
|
69
|
51
|
| 4
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Перечислен налог на доходы физических лиц за февраль
|
--
|
1846
|
68
|
51
|
| 5
|
Выписка банка, платежное поручение
|
Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль
|
--
|
230
|
69
|
51
|
| 6
|
Реализован объект основных средств
- первоначальная стоимость
- списаны амортизационные отчисления, начисленные к моменту реализации
- остаточная стоимость
Покупателю выставлен счет
в т. ч. НДС
- счет оплачен
Определен результат от реализации основного средства
|
--
|
22000
7700
14300
16500
2517
16500
317
|
01в
02
91.2
62
91.3
51
99
|
01
01в
01
91.1
68
62
91.9
|
| 7
|
Ведомость начисления амортизации
|
Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет
|
--
|
2465
|
20
|
02
|
| 8
|
Расчетная ведомость
|
Начислена заработная плата за март
|
--
|
20900
|
20
|
70
|
| 9
|
Справка бухгалтерии
|
Удержан налог на доходы физических лиц за март
|
--
|
1898
|
70
|
68
|
| 10
|
Справка бухгалтерии
|
Начислен единый социальный налог за март
|
--
|
5434
|
20
|
69
|
| 11
|
Справка бухгалтерии
|
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март
|
--
|
230
|
20
|
69
|
| 12
|
Кредитный договор, справка бухгалтерии
|
Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней). Ставка 35%.
|
--
|
9683
|
91.2
|
66
|
| 13
|
Справка бухгалтерии
|
Начислен налог на имущество
|
--
|
775
|
91.2
|
68
|
| 14
|
Справка бухгалтерии
|
Списывается сальдо прочих доходов и расходов
|
--
|
11208
|
99
|
91
|
| 15
|
Справка бухгалтерии
|
Начислен налог на прибыль
|
--
|
1878
|
99
|
68
|
| 16
|
Расчет бухгалтерии
|
Начислено ПНО
|
--
|
1756
|
99пно
|
68
|
| 17
|
Расчет бухгалтерии
|
Начислен ОНА
|
--
|
76
|
09
|
68
|
Записи по счетам бухгалтерского учета
| Дт 01 Кт
|
Дт 02 Кт
|
| СН) 216975
|
22000
|
7700
|
СН) 82555
|
| 19665
|
7700
|
2260
|
| 22000
|
14300
|
2260
|
| Об Дт) 41665
|
Об Кт) 44000
|
2465
|
| СК) 214640
|
Об Дт) 7700
|
Об Кт) 6985
|
| СК) 81840
|
| Дт 07 Кт
|
| СН) - -
|
19203
|
Дт 08 Кт
|
| 18644
|
СН) - -
|
19665
|
| 559
|
559
|
559
|
| Об Дт) 19203
|
Об Кт) 19203
|
19203
|
| СК) - -
|
462
|
| Об Дт) 20224
|
Об Кт) 20224
|
| Дт 09 Кт
|
СК) - -
|
| СН) - -
|
| 76
|
Дт 19 Кт
|
| Об Дт) 76
|
Об Кт) - -
|
СН) 9902
|
101
|
| СК) 76
|
101
|
3457
|
| 2970
|
| 3356
|
| Дт 10 Кт
|
101
|
| СН) 24750
|
462
|
Об Дт) 6528
|
Об Кт) 3558
|
| 559
|
13200
|
СК) 12872
|
| 16500
|
559
|
| Об Дт) 17059
|
Об Кт) 14221
|
Дт 20 Кт
|
| СК) 27588
|
СН) 27060
|
60280
|
| 13200
|
| Дт 43 Кт
|
559
|
| СН) 28545
|
57750
|
3185
|
| 60280
|
2260
|
| Об Дт) 60280
|
Об Кт) 57750
|
21650
|
| СК) 31075
|
5434
|
| 230
|
| Дт 50 Кт
|
20900
|
| СН) 1650
|
22297
|
5434
|
| 22957
|
660
|
230
|
| 3300
|
3300
|
2260
|
| 19804
|
19804
|
2465
|
| 19054
|
19054
|
20900
|
| 115
|
5434
|
| Об Дт) 65230
|
Об Кт) 65115
|
230
|
| СК) 1765
|
Об Дт) 104371
|
Об Кт) 60280
|
| СК) 71151
|
| Дт 51 Кт
|
| СК) 127875
|
22957
|
Дт 60 Кт
|
| 55000
|
19140
|
33000
|
СН) 30800
|
| 36036
|
9662
|
22000
|
19470
|
| 54054
|
33000
|
660
|
22000
|
| 16500
|
3300
|
660
|
| 19804
|
Об Дт) 55660
|
Об Кт) 42130
|
| 5434
|
СК) 17270
|
| 1846
|
| 230
|
Дт 62 Кт
|
| 22000
|
СН) 59400
|
54054
|
| 660
|
90090
|
16500
|
| 19054
|
16500
|
36036
|
| 5434
|
36036
|
36036
|
| 1846
|
Об Дт) 142626
|
Об Кт) 142626
|
| 230
|
СК) 59400
|
| Об Дт) 161590
|
Об Кт) 164597
|
| СК) 124868
|
Дт 68 Кт
|
| 19140
|
СН) 19140
|
| Дт 66 Кт
|
101
|
1846
|
| СН) 57200
|
1846
|
5497
|
| 55000
|
5497
|
13743
|
| 9683
|
3457
|
1846
|
| Об Дт) - -
|
Об Кт) 64683
|
1846
|
2517
|
| СК) 121883
|
1898
|
| 775
|
| Дт 69 Кт
|
1878
|
| 9662
|
СН) 9662
|
76
|
| 5434
|
5434
|
1756
|
| 230
|
230
|
Об Дт) 31887
|
Об Кт) 31680
|
| 5434
|
5434
|
СК) 18933
|
| 230
|
230
|
| 5434
|
Дт 70 Кт
|
| 230
|
22297
|
СН) 22297
|
| Об Дт) 20990
|
Об Кт) 16992
|
1846
|
21650
|
| СК) 5664
|
19804
|
20900
|
| 1846
|
20900
|
| Дт 71 Кт
|
19054
|
750
|
| 660
|
660
|
1898
|
| 3300
|
3185
|
Об Дт) 66745
|
Об Кт) 64200
|
| 115
|
СК) 19752
|
| Об Дт) 3960
|
Об Кт) 3960
|
| СК) - -
|
Дт 80 Кт
|
| СН) 215160
|
| Дт 76 Кт
|
Об Дт) - -
|
Об Кт) - -
|
| 5497
|
СН) 5135
|
СК) 215160
|
| 5497
|
| Об Дт) 5497
|
Об Кт) 5497
|
Дт 83 Кт
|
| СК) 5135
|
СН) 27830
|
| Об Дт) - -
|
Об Кт) - -
|
| Дт 84 Кт
|
СК) 27830
|
| СН) 26378
|
| Об Дт) - -
|
Об Кт) - -
|
Дт 91 Кт
|
| СК) 26378
|
14300
|
16500
|
| 2517
|
317
|
| Дт 90 Кт
|
9683
|
11208
|
| 57750
|
90090
|
775
|
| 13743
|
750
|
| 18597
|
Об Дт) 28025
|
Об Кт) 28025
|
| Об Дт) 90090
|
Об Кт) 90090
|
| Дт 99 ПНО Кт
|
| Дт 99 Кт
|
СН) - -
|
| 317
|
18597
|
1756
|
| 1878
|
Об Дт) 1756
|
Об Кт) - -
|
| 11208
|
СК) 1756
|
| Об Дт) 13403
|
Об Кт) 18597
|
| СК) 5194
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за I квартал
| № п/п
|
Наименование и номер счета
|
Сальдо на 1 января
|
Обороты за квартал
|
Сальдо на конец квартала
|
| Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
| 1
|
01"Основные средства"
|
216975
|
--
|
41665
|
44000
|
214640
|
--
|
| 2
|
02"Амортизация основных средств"
|
--
|
82555
|
7700
|
6985
|
--
|
81840
|
| 3
|
07"Оборудование к установке"
|
--
|
--
|
19203
|
19203
|
--
|
--
|
| 4
|
08"Вложения во внеоборотные активы"
|
--
|
--
|
20224
|
20224
|
--
|
--
|
| 5
|
09"Отложенные налоговые активы"
|
--
|
--
|
76
|
--
|
76
|
--
|
| 6
|
10"Материалы"
|
24750
|
--
|
17059
|
14221
|
27588
|
--
|
| 7
|
19"НДС по приобретенным ценностям"
|
9902
|
--
|
6528
|
3558
|
12872
|
--
|
| 8
|
20"Основное производство"
|
27060
|
--
|
104371
|
60280
|
71151
|
--
|
| 9
|
43"Готовая продукция"
|
28545
|
--
|
60280
|
57750
|
31075
|
--
|
| 10
|
50"Касса"
|
1650
|
--
|
65230
|
65115
|
1765
|
--
|
| 11
|
51"Расчетный счет"
|
127875
|
--
|
161590
|
164597
|
124868
|
--
|
| 12
|
60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
--
|
30800
|
55660
|
42130
|
--
|
17270
|
| 13
|
62"Расчеты с покупателями и заказчиками"
|
59400
|
--
|
142626
|
142626
|
59400
|
--
|
| 14
|
66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
|
--
|
57200
|
--
|
64683
|
--
|
121883
|
| 15
|
68"Расчеты по налогам и сборам"
|
--
|
19140
|
31887
|
31680
|
--
|
18933
|
| 16
|
69"Расчеты по соц. страхованию и обеспечению"
|
--
|
9662
|
20990
|
16992
|
--
|
5664
|
| 17
|
70"Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
--
|
22297
|
66745
|
64200
|
--
|
19752
|
| 18
|
71"Расчеты с подотчетными лицами"
|
--
|
--
|
3960
|
3960
|
--
|
--
|
| 19
|
76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
|
--
|
5135
|
5497
|
5497
|
--
|
5135
|
| 20
|
80"Уставный капитал"
|
--
|
215160
|
--
|
--
|
--
|
215160
|
| 21
|
83"Добавочный капитал"
|
--
|
27830
|
--
|
--
|
--
|
27830
|
| 22
|
84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
|
--
|
26378
|
--
|
--
|
--
|
26378
|
| 23
|
90"Продажи"
|
--
|
--
|
90090
|
90090
|
--
|
--
|
| 24
|
91"прочие доходы и расходы"
|
--
|
--
|
28025
|
28025
|
--
|
--
|
| 25
|
99"Прибыли и убытки"
|
--
|
--
|
13403
|
18597
|
--
|
5194
|
| 26
|
99 ПНО "Постоянное налоговое обязательство"
|
--
|
--
|
1756
|
--
|
1756
|
--
|
| ИТОГО
|
496157
|
496157
|
964413
|
964413
|
545039
|
545039
|
Расчет налогов и взносов
На предприятии "Альфа" работает пять штатных работников:
Иванов – директор, оклад: 7000 руб.; имеет 2 детей;
Тимушев – бухгалтер, оклад: 4500 руб.; детей нет;
Петрова – инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей;
Шустов – рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане;
Михеев – рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка.
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" организации производят от начисленной оплаты труда.
Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО "Альфа" он установлен в размере – 1,1%).
Сумма начисленной заработной платы составляет 20900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна:
 руб. за месяц.
В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись:
Дт 20 "Основное производство" – Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Налог на доходы физических лиц
Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%).
Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года
| ФИО
|
Месяц
|
Доход с начала года
|
Доходы, не подлежащие обложению
|
Стандартные вычеты
|
Налоговая база с начала года
|
Сумма налога, исчисленная с начала года
|
Сумма налога к уплате за месяц
|
| за месяц
|
общая сумма с начала года
|
| Иванов
|
январь
|
7000
|
0
|
1600
|
1600
|
5400
|
702
|
702
|
| февраль
|
14000
|
0
|
1600
|
3200
|
10800
|
1404
|
702
|
| март
|
21000
|
0
|
1200
|
4400
|
16600
|
2158
|
754
|
| Тимушев
|
январь
|
4500
|
0
|
400
|
400
|
4100
|
533
|
533
|
| февраль
|
9000
|
0
|
400
|
800
|
8200
|
1066
|
533
|
| март
|
13500
|
0
|
400
|
1200
|
12300
|
1599
|
533
|
| Петрова
|
январь
|
4200
|
0
|
2200
|
2200
|
2000
|
260
|
260
|
| февраль
|
8400
|
0
|
2200
|
4400
|
4000
|
520
|
260
|
| март
|
12600
|
0
|
2200
|
6600
|
6000
|
780
|
260
|
| Шустов
|
январь
|
3300
|
0
|
1500
|
1500
|
1800
|
234
|
234
|
| февраль
|
6600
|
0
|
1500
|
3000
|
3600
|
468
|
234
|
| март
|
9900
|
0
|
1500
|
4500
|
5400
|
702
|
234
|
| Михеев
|
январь
|
1900
|
750
|
1000
|
1000
|
900
|
117
|
117
|
| февраль
|
3800
|
0
|
1000
|
2000
|
1800
|
234
|
117
|
| март
|
5700
|
0
|
1000
|
3000
|
2700
|
351
|
117
|
Итого налог на доходы физических лиц:
Январь 702+533+260+234+117=1846
Февраль 702+533+260+234+117=1846
Март 754+533+260+234+117=1898
Единый социальный налог
Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.
Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.
Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года
| ФИО
|
Месяц
|
Доход
|
Выплаты, не подлежащие налогообложению
|
Налоговая база с начала года
|
Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года
|
К уплате за месяц
|
К уплате с начала года
|
| за месяц
|
с начала года
|
Федеральный бюджет (ФБ)
|
Фонд социального страхования (ФСС)
|
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
|
| Иванов
|
январь
|
7000
|
7000
|
0
|
7000
|
1400
|
224
|
196
|
1820
|
1820
|
| февраль
|
7000
|
14000
|
0
|
14000
|
2800
|
448
|
392
|
1820
|
3640
|
| март
|
7000
|
21000
|
0
|
21000
|
4200
|
672
|
588
|
1820
|
5460
|
| Тимушев
|
январь
|
4500
|
4500
|
0
|
4500
|
900
|
144
|
126
|
1170
|
1170
|
| февраль
|
4500
|
9000
|
0
|
9000
|
1800
|
288
|
252
|
1170
|
2340
|
| март
|
4500
|
13500
|
0
|
13500
|
2700
|
432
|
378
|
1170
|
3510
|
| Петрова
|
январь
|
4200
|
4200
|
0
|
4200
|
840
|
134,4
|
117,6
|
1092
|
1092
|
| февраль
|
4200
|
8400
|
0
|
8400
|
1680
|
268,8
|
235,2
|
1092
|
2184
|
| март
|
4200
|
12600
|
0
|
12600
|
2520
|
403,2
|
352,8
|
1092
|
3276
|
| Шустов
|
январь
|
3300
|
3300
|
0
|
3300
|
660
|
105,6
|
92,4
|
858
|
858
|
| февраль
|
3300
|
6600
|
0
|
6600
|
1320
|
211,2
|
184,8
|
858
|
1716
|
| март
|
3300
|
9900
|
0
|
9900
|
1980
|
316,8
|
277,2
|
858
|
2574
|
| Михеев
|
январь
|
1900
|
2650
|
750
|
1900
|
380
|
60,8
|
53,2
|
494
|
494
|
| февраль
|
1900
|
4550
|
0
|
3800
|
760
|
121,6
|
106,4
|
494
|
988
|
| март
|
1900
|
6450
|
0
|
5700
|
1140
|
182,4
|
159,6
|
494
|
1482
|
Итого единый социальный налог:
Январь 1820+1170+1092+858+494=5434
Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434
Март 1820+1170+1092+858+494=5434
Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО "Альфа" за I квартал 2008 года
В учетной политике предприятия ООО "Альфа" закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.
Норма амортизационных отчислений – размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.
Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:
где Тн – срок полезного использования (год).
Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:
где ОФп – первоначальная стоимость основных средств.
В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.
Норма амортизации в процентах составит:
 .
Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:
Сумма амортизации за месяц составит:
В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:
Дт 20 "Основное производство" – Кт 02 "Амортизация основных средств".
В феврале на предприятие ООО "Альфа" поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.
Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:
Тогда сумма амортизации в марте всего составит:
А= 205+2260=2465 руб.
Расчет суммы процентов по кредиту
За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).
На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:
57200+55000=112200 руб.
Сумма процентов за кредит:
В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:
Дт 91.1. "Прочие операционные расходы" – Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Расчет налога на имущество ООО "Альфа" за I квартал 2008 г.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375).
| 1 января
|
1 февраля
|
1 марта
|
1 апреля
|
| Первоначальная стоимость
|
216975
|
216975
|
216975+19665=236640
|
236640
|
| Амортизация
|
82555
|
82555+2260=
84815
|
84815+2260=87075
|
87075+2465=89540
|
| Остаточная стоимость
|
216975-82555=
134420
|
216975-84815=132160
|
236640-87075=149565
|
236640-89540=147100
|
Расчет налога на прибыль организации
В соответствии с гл.25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем:
Расчет постоянного налогового обязательства
Операция в январе: Начислена материальная помощь Шустову.
БУ НУ
Расходы=750 руб. Расходов нет Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО – Кт 68 – 180 руб.
Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.
БУ НУ  
Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1576 руб.
Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию:
● Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т.е. Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1756 руб.
Расчет отложенного налогового обязательства
БУ НУ
Продажа: Доход: 13983
Дт 62 – Кт 91.1. – 16500 Расход: 14300
Дт 91.3. – Кт 68 – 2517 Результат в момент
Выбытие: продажи=0
Дт 01в - Кт 01 – 22000
Дт 02 – Кт 01в – 7700
Дт 91.2. – Кт 01 – 14300
Убыток: 317
В бухгалтерском учете делаем проводку:
Дт 99 – Кт 91.9
В результате получаем вычитаемую временную разницу:
 
УДНП ОНА
Дт 68 – Кт 99 Дт 09 – Кт 68
Ведомость начисления заработной платы
| ФИО
|
Оклад
|
Начислено по окладу
|
Материальная помощь
|
Итого начислено
|
Удержано НДФЛ
|
К выдаче
|
| Январь
|
| Иванов
|
7000
|
7000
|
--
|
7000
|
702
|
6298
|
| Тимушев
|
4500
|
4500
|
--
|
4500
|
533
|
3967
|
| Петрова
|
4200
|
4200
|
--
|
4200
|
260
|
3940
|
| Шустов
|
3300
|
3300
|
--
|
3300
|
234
|
3066
|
| Михеев
|
1900
|
1900
|
750
|
2650
|
117
|
1783
|
| Итого
|
20900
|
20900
|
750
|
21650
|
1846
|
19054
|
| Февраль
|
| Иванов
|
7000
|
7000
|
--
|
7000
|
702
|
6298
|
| Тимушев
|
4500
|
4500
|
--
|
4500
|
533
|
3967
|
| Петрова
|
4200
|
4200
|
--
|
4200
|
260
|
3940
|
| Шустов
|
3300
|
3300
|
--
|
3300
|
234
|
3066
|
| Михеев
|
1900
|
1900
|
--
|
1900
|
117
|
1783
|
| Итого
|
20900
|
20900
|
--
|
20900
|
1846
|
19054
|
| Март
|
| Иванов
|
7000
|
7000
|
--
|
7000
|
754
|
6246
|
| Тимушев
|
4500
|
4500
|
--
|
4500
|
533
|
3967
|
| Петрова
|
4200
|
4200
|
--
|
4200
|
260
|
3940
|
| Шустов
|
3300
|
3300
|
--
|
3300
|
234
|
3066
|
| Михеев
|
1900
|
1900
|
--
|
1900
|
117
|
1783
|
| Итого
|
20900
|
20900
|
--
|
20900
|
1898
|
19002
|
|
