 |
Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому. |
|
Продолжение табл.2.1
Из данных представленной таблицы видно следующее. В 2007 году произошло увеличение выпуска продукции на предприятии на 0,7 темп -производственного персонала в Темп роста реализованной продукции превышает темп роста ее полной себестоимости - соответственно на 87 и 74% . Из-за этого прибыль от реализации значительно увеличилась в 3,99 раза. - Затраты на ООО «» является плательщиком налога на прибыль в эксплуатацию; В ООО «Успех» для бухгалтерского учета капитальных вложений и источников их финансирования используются программа «1С: Предприятие (7.7)». Основные возможности этой программы - это: - ведение информации и получение итогов по счетам, субсчетам и объектам аналитического учета; учет в на форм отчетности: сводные проводки, шахматные 1), объекты недвижимости, которые введены в эксплуатацию, но право собственности на которые еще не зарегистрировано, учитываются на счете 08 [21]. При 2.2. Бухгалтерский учет капитальных вложений, связанных с приобретением основных средств Рассмотрим, борота операций ООО «Успех» по учету капитальных вложений отражена на рис. 2.1. Рис. 2.1. Схема документооборота по учету капитальных вложений ¾ В приобретен объект основных средств; ¾ иные затраты,. Рассмотрим, издержек возложена на ООО «Успех». Переход права собственности осуществляется в момент передачи оборудования перевозчику. В соответствии с условиями договора представитель организации должен екта к учету. Такую норму содержит пункт 16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [19]. Оборудование было передано в монтаж 20 января 2008 г. Курс (уменьшаются или увеличиваются) с учетом официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения. Таким образом, стоимость основных средств может корректироваться не только в случае реконструкции или модернизации (п.27 ПБУ 6/01), но» приведен в таблице 2.2. Таблица 2.2 Корреспонденция счетов по операциям, связанным с долгосрочными инвестициями ООО «Успех» в виде приобретения оборудования за плату руб.
В итоге первоначальная стоимость оборудования по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» сформирована следующим образом: 1. во внеоборотные активы» (таблица 2.3) и журнал-ордер по кредиту данного счета (таблица 2.4). Таблица 2.3 Ведомость по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за
Таблица 2.4 Журнал-ордер по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за январь-март 2008 года
¾ капитальных вложений, удовлетворяющего всем условиям, в ООО «Успех» и утверждается руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарную плательщиком налога на добавленную стоимость. Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении оборудования, необходимо проконтролировать выполнение условий, перечисленных в статье 172 на учет [2]. Обобщим данные об НДС, уплаченном ООО «Успех» по операциям, связанным с приобретением оборудования (таблица 2.5). Таблица 2.5 Ведомость расчета суммы НДС, уплаченной ООО «Успех» по операциям, связанным с приобретением оборудования
Таким образом, ООО «Успех» принимает к зачету НДС по приобретенному оборудованию в сумме 244692 руб. 1 марта 2008 года. Различия текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) ПБУ 18/02 предлагает ввести новые объекты бухгалтерского учета, на суммы которых доходам или расходам (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ) [2]. В связи с этим оценка основного средства в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться. Дата оплаты приобретаемого основного средства, как правило, не совпадает с датой перехода права собственности на него. Поэтому, если договорное обязательство выражено в валюте или условных единицах, возникают суммовые приобретенного ООО «Успех» оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета. Таблица 2.6 Различия формирования фактической стоимости оборудования ООО «Успех»
Как видно из приведенных данных, в бухгалтерском учете ООО «Успех» оборудование будет учитываться по первоначальной стоимости 1430890 руб., для целей налогообложения его стоимость составит 1367600 руб. в учете ООО «Успех» появляются вычитаемы временные разницы (таблица 2.7). Таблица 2.7 Ведомость начисления амортизации оборудования ООО «Успех» за месяц руб.
На основании данных ведомости начисления амортизации (таблица 2.7) в бухгалтерском временных разниц; Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 315 руб. (1317 руб. х 24%) - отражена величина отложенного и налогового учета установлен организацией на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, 000 руб.)/100 мес. = 900 руб. Итого, расходы, учитываемые в налоговом учете за июнь, составили: 10 000 руб. учете записью: Дебет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенное налоговое рассмотреть бухгалтерский учет капитальных вложений ООО «Успех», связанных со строительством объекта основных средств. 2.3. Бухгалтерский учет капитальных вложений, связанных со строительством объекта основных средств ООО «Успех по счету 08. Данный документы формируются автоматически в программе «1С-Предприятие 7.7)». . Ведомость «Затраты по законченным капитальным вложениям» предназначена для На основании данных формы № КС-2 заполняется форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» (Приложение 7). Один экземпляр справки составляется для подрядчика, второй - для заказчика (ООО «Успех»). работ и затрат указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС (194744.62 руб.). ¾ Составим журнал объекте строительства. Таблица 2.8 Журнал хозяйственных операций расчетов у заказчика ООО «Успех» по наращиванию канализационных колодцев руб.
¾ Договором ООО «Успех» с подрядчиком предусмотрено, что расчеты по выполненным ООО «Стройсервис» - 1416 тыс. руб., в том числе НДС - 216 тыс. руб.; ООО «Успех». Таблица 2.9 Журнал хозяйственных операций расчетов у заказчика ООО «Успех» по строительству нового производственного помещения тыс.руб.
Для ООО «Успех» в приведенном примере бухгалтерская и налоговая стоимость для привлекает сторонних подрядчиков, то стоимость выполненных подрядчиками работ в налоговую базу по НДС не включается. 2.4. Бухгалтерский учет капитальных вложений в арендованное имущество капитальные вложения. ООО «Успех» как арендатор учитывает арендованное имущество на забалансовом учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов: посредством начисления амортизационных отчислений затрат составила 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. С июня учете ООО «Успех» при учете рассмотренных капитальных производятся записи, представленные в таблице 2.10. Таблица 2.10 Журнал хозяйственных операций по учету капитальных вложений в арендованное имущество руб.
Продолжение табл.2.10
Данные 2.11. Таблица 2.11 руб. Журнал хозяйственных операций по частичной оплате капитальных вложений арендодателем
При возврате арендованного имущества стоимость неотделимых улучшений, ГК РФ). Эти улучшения арендатор передает безвозмездно. Глава 3. Совершенствование учета капитальных вложений ООО «Успех»3.1. Оценка состояния бухгалтерского учета капитальных вложений и направления его совершенствования Оценку состояния бухгалтерского учета капитальных вложений в условиях ООО «Успех» целесообразно провести по трем направлениям: процедура, хотя количество инвестиционных проектов предприятия в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 19 июля 1998 г № 34н [ 16 ] и ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [ 4 ]. Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению. В ходе написания работы выяснилось, что ООО «Успех» обеспечивает соответствие регистров синтетического и аналитического учета капитальных вложений и их финансового ноября 2002 г. № 114н [20]. Однако в подтверждаются их наличие, состояние и оценка [4]. При проведении капитальных вложений на предприятии ООО «Успех» является плохая организация аналитического учета объектов капитальных вложений. Отрицательно можно оценить также работе является отсутствие графика документооборота по операциям, связанным с организацией и учетом капитальных вложений. Обобщая Ф от 19 июля 1998 г № 34н [ 16 ] и ст. 9 Федерального закона от 21 ноября приведен в таблице 3.1. Таблица 3.1 Карточка аналитического учета объекта капитальных вложений
Такая карточка позволит наглядно увидеть все расходы по каждому объекту капитальных вложений как для целей бухгалтерского, и так и налогового учетов. временные разницы. Таблица 3.2 Регистр учета отложенных налоговых активов ООО «Успех» по амортизации оборудования за 2008 год
7. Оборудование, числящееся на счетах 07 и 08, ООО «Успех» следует считать товаром и что-то иное числится на счете 07 или 08, применение вычета монтажу (. В целом и законодательная база, связанная непосредственно с учетом капитальных вложений. 3.2. Законодательное совершенствование учета капитальных вложений - С отчетности за 2009 год введено в действие ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» [23]. В основу нового ПБУ легли правила IAS 11 «казывающие услуги в области архитектуры, инженерно-технического проектирования и иных услуг, неразрывно связанных со строящимся объектом. опадают на разные отчетные годы. , к прямым расходам заключения. Такой порядок учета явно противоречит целям самого ПБУ. В связи с этим целесообразность прописанной нормы непонятна. Этот пункт является явным отступлением от требований МСФО, поскольку в В целом следует отметить, что новое ПБУ 2/2008 нуждается в определенных уточнениях, характер. ЗаключениеЦелью данной работы было изучение методики бухгалтерского учета капитальных для мясной продукции. По итогам как при строительстве, так и при приобретении отдельных объектов основных средств и должны учитываться по фактическим затратам. Как показало исследование, бухгалтерский учет капитальных вложений в ООО «Успех» организован в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету капитальных вложений, утвержденного письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160. Предприятие ООО «Успех» осуществляет долгосрочные инвестиции (капитальные вложения) в следующих формах: приобретение объектов основных средств и нематериальных активов за плату; К первичным документам, на основании которых учитывают долгосрочные инвестиции в форме капитальных вложений ООО «Успех», относятся: ¾ акты приемки выполненных работ; ¾ счета-фактуры поставщиков и подрядчиков; товарно-транспортные накладные; ¾ акты приемки-передачи оборудования в монтаж; ¾ акты ввода объектов основных средств в эксплуатацию. по приобретению основных средств, и других внеоборотных активов. ООО «Успех» учета для учета всех затрат и источников их финансирования по каждому объекту капитальных вложений. Кроме того, необходимо составить график документооборота для данного В ООО «Успех» следует разработать регистр аналитического учета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, связанных с различиями в оценке объектов капитальных вложений в целях бухгалтерского учета и в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль во всех база, связанная непосредственно с учетом капитальных вложений. С 2009 года введено в действие ПБУ 2/2008 «Учет договоров 2008 названы только два признака достоверно их определить. Этим условиям обычно Но в целом, корректировки нового ПБУ 2/2008 носят чисто технических характер. Список использованной литературы1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. и доп. от 9 февраля 2009 г.) 8. Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. № 20 «Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации» 11. Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 «Об утверждении у нифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств 13. Постановление Госстроя РФ от 5 марта 2004 г. № 15/1 «Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации» 14. Приказ Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. № 167 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94) (утратил силу с 01.01.09 г.) 17. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 26 марта 2007 г.) 18. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изм. и доп. от 30 марта 2001 г.) 23. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» 27. Письмо МНС РФ от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16 «О порядке определения налоговой базы по НДС» 28. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 13 апреля 2004 г. № 04-05-06/39 «О налогообложении незарегистрированных объектов недвижимости» 29. Письмо МНС РФ от 28 июля 2004 г. № 03-1-08/1876/14 «О налоге на добавленную стоимость» 30. Письмо Минфина РФ от 26 ноября 2004 г. № 07-05-13/15 «О формировании первоначальной стоимости основных средств» 32. Амиев А. О льготе по капитальным вложениям //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - № 42 33. Арутюнова О.Л. Применение ПБУ 18/02 в учете основных средств // Российский налоговый курьер. – 2004. - № 10. – с. 15-19. 35. Вагапова А. Вычет налога на добавленную стоимость при монтаже основных средств // Финансовая газета. – 2005. - № 6. – С. 5. 37. Верещагин С.А. Привлечение денежных средств при осуществлении капитальных вложений //Налоговый вестник. – 2007. - № 12 38. Вишневская М.А. Создание объекта основных средств для собственных нужд // Главбух, отраслевое приложение «Учет в производстве». – 2004. - № 2. – с. 15-18. 39. Вишневская М.А. Строительство объекта основных средств // Главбух, отраслевое приложение «Учет в производстве». – 2004. - № 3. – с. 32-36. 40. Воронцов Л.Д. Как сблизить бухгалтерскую и налоговую стоимость имущества // Главбух. – 2004. - № 10. – с. 36-39. 41. Дементьев А., Кондрашова Л. Сделки с объектами незавершенного строительства // Финансовая газета. – 2004. - № 47. – с. 6. 42. Дементьев А. Учет капитальных вложений //Финансовая газета. Региональный выпуск". – 2006. - № 17. 43. Демкин П.П. Как получить разрешение на строительство // Главбух, отраслевое приложение «Учет в строительстве». – 2004. - № 1. – с. 18-22. 44. Диркова Е.Ю. Счет-фактура при строительстве хозспособом // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в строительстве». – 2005. - № 4. – с. 12-16. 45. Захарьянц И.А. Налоговый учет капитальных вложений в арендованное имущество //Аудиторские ведомости. – 2007. - № 7 46. Лихинина И.В. Материалы получены от инвестора и переданы подрядчику // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в строительстве». – 2005. - № 1. – с. 22-26. 47. Максимова Л.А. Автономные учреждения: капитальные вложения в объекты основных средств //Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. - № 3, 4 48. Новое ПБУ для подрядных работ /http://www.intercom-audit.ru/experts/2009/01/26/experts_190.html 49. Семенихин В.В., Соколова И.Н.. Налоговый учет амортизации капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в объекты арендованных основных средств //Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2007. - № 7 50. Соколов П.А. Учет инвестиционно-строительной деятельности при совмещении функций инвестора, заказчика и генподрядчика // Финансовая газета. – 2005.- № 11. – с. 8. 51. Учет капитальных вложений в основные средства //БУХ.1С. – 2006. - № 2. 52. Янковская К. Долевое участие в строительстве: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. - 2005. - № 2. – с. 7.
Смотреть все комментарии (13) Работы, похожие на Реферат: Совершенствование учета капитальных вложений ООО «Успех» 21 Назад   
|
|
|
|
|
| |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 |
|
 |
||
|
|
|||
|
|
|
||